Verschillen tussen kapitaal- en inkomstenuitgaven

Er is al gezien dat wat leidt tot kapitaalverhoging in de loop van bedrijfsoperaties inkomen is; wat tot kapitaalvermindering leidt, is kosten of verlies. Maar transacties hebben ook betrekking op de verwerving van activa, zoals de aankoop van een kantoorgebouw, het aangaan van een lening, het betalen van verplichtingen, enz .; alle transacties zijn geen uitgaven of inkomsten.

Om de opgelopen nettowinst of het geleden verlies te kennen, moeten de uitgaven, verliezen en inkomsten worden verzameld in de winst- en verliesrekening; de transacties met betrekking tot activa en passiva zijn van invloed op posten in de balans die de financiële positie weergeven.

Uitgaven, verliezen en inkomens worden ook wel omzetitems genoemd, omdat ze samen de nettowinst of de verdiende inkomsten laten zien. Andere transacties zijn van kapitaalkarakter. Men moet duidelijk zijn wat betreft de aard van een uitgave. Dit is een belangrijk aspect van het aanpassingsprincipe en zonder het; financiële overzichten kunnen niet goed worden voorbereid.

Kapitaaluitgaven zijn uitgaven die resulteren in de verwerving van een materieel, materieel of immaterieel materiaal, dat later kan worden verkocht en in geld kan worden omgezet of dat resulteert in een verhoging van de verdiencapaciteit van een onderneming of een ander voordeel voor het bedrijf oplevert. Samengevat: als de baten van een uitgave naar verwachting over een lange periode zullen toenemen, zijn de uitgaven kapitaaluitgaven.

Voor de hand liggende voorbeelden van investeringen zijn land, bouw, machines, octrooien, enz. Al deze dingen blijven bij het bedrijf en kunnen steeds opnieuw worden gebruikt. Andere voorbeelden zijn: geld betaald voor goodwill (het recht om de gevestigde naam van een vertrekkende onderneming te gebruiken) omdat het de klanten van het oude bedrijf zal aantrekken en dus zal resulteren in hogere omzet en winst; geld besteed aan het verminderen van de werkingskosten, bijvoorbeeld de conversie van handgedreven machines naar elektrisch aangedreven machines en uitgaven waarmee een bedrijf een grote hoeveelheid goederen kan produceren. Uitgaven die niet leiden tot een verhoging van de capaciteit of tot een vermindering van de dagelijkse kosten zijn geen kapitaaluitgaven, tenzij er een materieel goed is om aan te tonen.

Opgemerkt moet worden dat alle bedragen die tot op het punt dat een actief klaar is voor gebruik moeten worden behandeld als kapitaaluitgaven. Voorbeelden zijn: vergoedingen betaald aan een advocaat voor het opstellen van de koopakte van het terrein, revisie-uitgaven van tweedehands machines, enz. De rente op leningen die worden aangetrokken om een ​​vast activum te verwerven, is bijzonder opmerkelijk. Dergelijke interesten kunnen worden geactiveerd, dat wil zeggen toegevoegd aan de kostprijs van het actief, maar alleen voor de periode voordat het actief gebruiksklaar is. Rente betaald voor de volgende periode kan niet worden geactiveerd.

Een uitgave waarvan de uitkering binnen het jaar vervalt of uitgaven die louter gericht zijn op het onderhoud van de onderneming of het in goede staat houden van de activa, zijn inkomstenuitgaven. Voorbeelden zijn: salarissen en lonen, brandstof gebruikt voor het aandrijven van machines, elektriciteit gebruikt om de fabriek aan te steken of kantoren, enz. Dergelijke uitgaven verhogen de efficiëntie van de onderneming niet, noch resulteert het in de verwerving van iets blijvends.

Vermindering in de waarde van activa als gevolg van slijtage of tijdsverloop is omzetderving. Bijvoorbeeld, een stuk van de machine is gekocht in het begin van het jaar voor Rs. 1, 00, 000; aan het einde van het jaar mag de waarde ervan voor de onderneming alleen Rs zijn. 90.000. De vermindering, die bekend staat als afschrijving, is een omzetderving. Voorraden aangekochte materialen zijn een activum tenzij ze worden verbruikt - voor zover de materialen zijn opgebruikt, zullen het inkomsten zijn, dus ook de kosten van verkochte goederen.

Het onderscheid is echter niet altijd eenvoudig. In de praktijk bestaat er een groot verschil van mening over de vraag of een bepaalde post kapitaaluitgaven of inkomstenuitgaven zijn. Een bioscoop zet zijn gewone scherm om in een voor cinemascope. Is de uitgave-inkomsten of kapitaal? Men zou kunnen zeggen dat aangezien de zitcapaciteit van de hal niet verandert, de uitgaven inkomstenuitgaven zijn. Aan de andere kant kan worden betoogd dat, aangezien cinemascope-foto's een groot publiek aantrekken, de zaal voller zal zijn. De uitgaven zullen daarom resulteren in hogere inkomsten en moeten worden geclassificeerd als kapitaaluitgaven. Er is waarheid aan beide kanten.

De volgende uitgavenposten lijken inkomstenopbrengsten te zijn, maar in de praktijk worden deze als kapitaaluitgaven behandeld, aangezien deze ertoe leiden dat het bedrijf efficiënt wordt opgezet en wordt beheerd:

(a) Kosten voor het vormen van voorbereidende uitgaven van het bedrijf.

(b) Kosten van uitgifte van aandelen en obligaties en het aangaan van leningen, zoals een commissie voor gerechtskosten, enz.

(c) Rente op kapitaal tot de puntproductie is klaar om te beginnen, wanneer de aard van het bedrijf zodanig is dat constructiewerkzaamheden lang moeten aanhouden voordat de productie kan beginnen.

(d) Uitgaven voor de verwerving en installatie van activa: bijvoorbeeld juridische kosten voor het verwerven van onroerend goed of kosten voor de renovatie van tweedehands gekochte machines of lonen van arbeiders die de machine installeren.

Uitgestelde uitgaven: uitgestelde inkomsten:

In sommige gevallen kan het voordeel van een inkomstenuitgave beschikbaar zijn voor een periode van twee, drie of zelfs meer jaren. Dergelijke uitgaven worden vervolgens "Uitgestelde inkomsten" genoemd en worden afgeschreven over een periode van enkele jaren en niet volledig in het jaar waarin ze zijn gemaakt. Een nieuw bedrijf kan bijvoorbeeld in het begin heel erg adverteren om een ​​positie op de markt te veroveren. Het voordeel van deze reclamecampagne zal een aantal jaren duren. Het is beter om de uitgaven af ​​te schrijven in drie of vier jaar en niet alleen in het eerste jaar.

Wanneer een bijzonder zwaar en uitzonderlijk verlies wordt geleden, kan het ook worden behandeld als uitgestelde inkomstenuitgaven. Als een gebouw wordt verwoest door brand of aardbeving, kan het verlies binnen drie of vier jaar worden afgeschreven. Het nog niet afgeschreven bedrag staat op de balans.

Opgemerkt moet echter worden dat verliezen die voortvloeien uit transacties die zijn aangegaan, zoals een speculatieve aankoop of verkoop van een grote hoeveelheid van een grondstof, niet kunnen worden behandeld als uitgestelde inkomstenuitgaven. Alleen verlies als gevolg van overmacht kan op deze manier worden behandeld.

Stel dat aan het einde van 2010-2011 een bedrijf $ 1, 00, 000 verschuldigd was, uitgedrukt in roepies bij Rs. 48, 00, 000. Stel dat in 2011-2012 de roepie is gedevalueerd naar Rs. 49, 50 per dollar waardoor de aansprakelijkheid in termen van roepies voor Rs wordt verhoogd. 49, 50, 000. Deze toename is een verlies, tenzij het betrekking heeft op een specifiek actief; het kan worden behandeld als uitgestelde inkomstenuitgaven en over een paar jaar worden gespreid.

Wijzigingen en verbeteringen:

De regel met betrekking tot wijzigingen en verbeteringen is dat voor zover de uitgaven resulteren in een hogere capaciteit voor inkomsten of lagere bedrijfskosten, dit kapitaaluitgaven zijn en de rest, inkomstenuitgaven. Om nog een voorbeeld van een bioscoopzaal te nemen, stel je voor dat er nog een paar uitgangen moeten zijn om te voldoen aan de overheidsregels. De uitgaven zijn inkomstenuitgaven omdat er geen toename is van de verdiencapaciteit.

Als een galerij in de hal wordt gebouwd, zijn dit kapitaaluitgaven omdat er meer zitplaatsen zijn. Een textielfabriek zet zijn weefgetouwen om in automatische weefgetouwen; de kosten van de conversie kunnen op legitieme wijze worden gekapitaliseerd. Maar als een belangrijk deel van een bestaande machine verslijt en wordt vervangen, zijn het inkomstenuitgaven.

Ontwikkelingsuitgaven:

In bepaalde bedrijven, bijvoorbeeld theeplantages, moet een periode verstrijken voordat goederen kunnen worden vervaardigd en verkocht. De uitgaven tijdens deze periode worden ontwikkelingsuitgaven genoemd en zijn kapitaaluitgaven. In de theesector duurt het ongeveer vijf jaar voordat een theeplant volwassen is geworden.

Een nieuwe theetuin moet thee planten planten en verzorgen en ze minstens vijf jaar laten rusten voordat een thee wordt gemaakt. Alle uitgaven tijdens deze periode zijn ontwikkelings- of kapitaaluitgaven. Maar zodra de fabrieken beginnen te dragen, zullen de uitgaven om ze te onderhouden uitgaven zijn.

Ontvangsten van kapitaal en ontvangsten:

Het onderscheid tussen kapitaalontvangsten en inkomstenbonnen is ook belangrijk. Het bedrag dat door middel van een lening wordt gerealiseerd, de verkoop van vaste of vaste activa is een kapitaalontvangst, maar als het gerealiseerde bedrag hoger is dan het boekcijfer, kan het verschil worden behandeld als ontvangstbewijs. Verkoop van oude machines of meubels is een kapitaalontvangst.

Het beste voorbeeld van inkomstenbonnen is de verkoop van goederen die worden verhandeld of van zaken als oude kranten of verpakkingsdozen. Om de winst van een onderneming te bepalen, moet alleen rekening worden gehouden met inkomstenbonnen. Kapitaalontvangsten zoals kapitaaluitgaven hebben geen invloed op de winst die wordt gemaakt of het verlies dat tijdens een bepaald jaar is geleden.

Revenue Recognition:

Het Institute of Chartered Accountants of India heeft een boekhoudnorm uitgegeven met de naam AS-9 over Revenue Recognition. Deze boekhoudnorm werd uitgegeven in november 1985. De boekhoudnorm werd verplicht gesteld voor boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 1991.

Deze standaard voor financiële verslaggeving (zoals het geval is met andere standaarden voor jaarrekeningen) gaat ervan uit dat bij de opstelling en presentatie van financiële overzichten drie fundamentele veronderstellingen voor de boekhouding zijn gevolgd, namelijk continuïteit, consistentie en opbouw. Het volgende is de tekst van de boekhoudnorm (AS-9):

Accounting Standard-9 (As-9) Revenue Recognition:

(Boekhoudingsstandaard omvat de paragrafen 10-14 van deze verklaring.) De standaard moet worden gelezen in de context van de paragrafen 1-9 van deze verklaring en van het voorwoord bij de verklaringen van boekhoudnormen).

Invoering:

1. Deze verklaring behandelt de grondslagen voor opname van opbrengsten in de winst- en verliesrekening van een onderneming. De verklaring heeft betrekking op de opname van opbrengsten die voortvloeien uit de normale bedrijfsactiviteiten van de onderneming

een. De verkoop van goederen,

b. Het weergeven van services, en

c. Het gebruik door anderen van bedrijfsmiddelen die rente, royalty's en dividenden opleveren.

2. Deze verklaring heeft geen betrekking op de volgende aspecten van de opbrengsterkenning waarop bijzondere overwegingen van toepassing zijn:

(i) Opbrengsten voortvloeiend uit constructiecontracten;

(ii) Opbrengsten die voortvloeien uit huurkoop, huurovereenkomsten;

(iii) Opbrengsten die voortvloeien uit overheidssubsidies en andere soortgelijke subsidies;

(iv) Opbrengsten van verzekeringsmaatschappijen die voortvloeien uit verzekeringscontracten.

3. Voorbeelden van items die niet zijn opgenomen in de definitie van "inkomsten" in het kader van deze verklaring zijn:

(i) Gerealiseerde winsten die voortvloeien uit de vervreemding van en niet-gerealiseerde winsten die voortvloeien uit het aanhouden van vaste activa, bijvoorbeeld waardevermeerdering van vaste activa;

(ii) Niet-gerealiseerde waarderingsverschillen als gevolg van de waardeschommeling van vlottende activa en de natuurlijke toenames van kudden en landbouw- en bosproducten;

(iii) Gerealiseerde of niet-gerealiseerde winsten die voortvloeien uit veranderingen in wisselkoersen en aanpassingen die voortvloeien uit de omrekening van financiële staten in vreemde valuta;

(iv) Gerealiseerde winsten die voortvloeien uit de kwijting van een verplichting tegen minder dan de boekwaarde;

(v) Niet-gerealiseerde winsten die voortvloeien uit de aanpassing van de boekwaarde van een verplichting.

Definities:

4. De volgende termen worden in deze verklaring gebruikt met de aangegeven betekenis:

4.1 Opbrengsten zijn de bruto-instroom van contanten, vorderingen of andere tegenprestaties die voortvloeien uit de normale bedrijfsactiviteiten van een onderneming uit de verkoop van goederen, uit het verlenen van diensten en uit het gebruik door anderen van bedrijfsmiddelen die rente, royalty's en dividenden.

Opbrengsten worden gemeten aan de hand van de kosten die aan klanten of klanten zijn gemaakt voor geleverde goederen en verleende diensten en de kosten en baten die voortvloeien uit het gebruik van middelen door hen. In een uitzendrelatie is de omzet het bedrag van de provisie en niet de bruto-instroom van contanten, vorderingen of andere tegenprestaties.

4.2 Afgesloten methode van servicecontract is een methode van administratieve verwerking waarbij opbrengsten in de winst-en-verliesrekening pas worden opgenomen wanneer de uitvoering van diensten in het kader van een contract is voltooid of aanzienlijk is voltooid.

4.3. De proportionele voltooiingsmethode is een methode van administratieve verwerking waarbij opbrengsten in de winst-en-verliesrekening proportioneel worden opgenomen in de mate van voltooiing van diensten op basis van een contract.

Uitleg:

5. Omzetherkenning heeft voornamelijk betrekking op de timing van de opname van opbrengsten in de winst- en verliesrekening van een onderneming. Het bedrag van de inkomsten die voortvloeien uit een transactie wordt meestal bepaald door een overeenkomst tussen de partijen die betrokken zijn bij de transactie. Wanneer er onzekerheden bestaan ​​met betrekking tot de bepaling van het bedrag, of de bijbehorende kosten, kunnen deze onzekerheden van invloed zijn op de timing van de omzetherkenning.

6. Verkoop van goederen:

6.1 Een belangrijk criterium om te bepalen wanneer de opbrengsten van een transactie met betrekking tot de verkoop van goederen moeten worden opgenomen, is dat de verkoper het eigendom van de goederen tegen betaling aan de koper heeft overgedragen. De overdracht van goederen in goederen leidt in de meeste gevallen tot of komt overeen met de overdracht van aanzienlijke risico's en voordelen van eigendom aan de koper. Er kunnen zich echter situaties voordoen waarin de overdracht van goederen in goederen niet samenvalt met de overdracht van aanzienlijke risico's en voordelen van eigendom.

In dergelijke situaties wordt de omzet verantwoord op het moment van overdracht van belangrijke risico's en voordelen van eigendom aan de koper. Dergelijke gevallen kunnen zich voordoen wanneer de levering is vertraagd door schuld van de koper of de verkoper en de goederen voor risico van de partij in gebreke blijven ten aanzien van enig verlies dat niet had kunnen plaatsvinden, maar voor een dergelijke fout. Verder kunnen de partijen soms overeenkomen dat het risico overgaat op een ander tijdstip dan het moment waarop het eigendom verstrijkt.

6.2 In bepaalde stadia in specifieke industrieën, zoals wanneer landbouwgewassen zijn geoogst of minerale ertsen zijn gewonnen, kunnen de prestaties grotendeels voltooid zijn voordat de transactie wordt uitgevoerd die inkomsten genereert.

In dergelijke gevallen, wanneer de verkoop is verzekerd in het kader van een termijncontract of een overheidsgarantie of wanneer er een markt bestaat en er een verwaarloosbaar risico is van niet-verkopen; de goederen worden vaak gewaardeerd tegen de opbrengstwaarde. Dergelijke bedragen, hoewel geen opbrengsten zoals gedefinieerd in deze Verklaring, worden soms opgenomen in de winst- en verliesrekening en op de juiste wijze beschreven.

7. Weergave van services:

7.1 Opbrengsten uit servicetransacties worden doorgaans opgenomen als de service wordt uitgevoerd, hetzij door de proportionele voltooiingsmethode of door de voltooide servicecontractmethode.

(i) Proportionele voltooiingsmethode:

Prestatie bestaat uit het uitvoeren van meer dan één act. De omzet wordt naar rato herkend aan de hand van de prestaties van elke handeling. De opbrengsten die onder deze methode worden opgenomen, worden bepaald op basis van contractwaarde, bijbehorende kosten, aantal handelingen of andere geschikte basis.

Voor praktische doeleinden, wanneer diensten worden geleverd door een onbepaald aantal handelingen gedurende een specifieke periode, worden opbrengsten lineair opgenomen over de specifieke periode, tenzij er aanwijzingen zijn dat een andere methode het prestatieverloop beter weergeeft.

(ii) Afgesloten servicecontractmethode:

Prestatie bestaat uit de uitvoering van een enkele handeling. Als alternatief worden services in meer dan één handeling uitgevoerd en zijn de nog uit te voeren services zo belangrijk in relatie tot de transactie als geheel dat prestatie niet kan worden geacht te zijn voltooid tot de uitvoering van die handelingen. De voltooide servicecontractmethode is relevant voor deze uitvoeringspatronen en daarom wordt de opbrengst erkend wanneer de enige of laatste handeling plaatsvindt en de service verschuldigd wordt.

8. Gebruik door anderen van bedrijfsmiddelen die rente, royalty's en dividenden opbrengen:

8.1. Het gebruik door anderen van dergelijke bedrijfsmiddelen geeft aanleiding tot:

(i) Rentelasten voor het gebruik van kasmiddelen of aan de onderneming verschuldigde bedragen;

(ii) royalty's - kosten voor het gebruik van dergelijke activa zoals knowhow, patenten, handelsmerken en auteursrechten;

(iii) Dividenden - beloningen uit het houden van beleggingen in aandelen.

8.2 De rente wordt in de meeste omstandigheden opgebouwd op basis van de tijdslimiet die wordt bepaald door het uitstaande bedrag en de toepasselijke rentevoet. Gewoonlijk wordt de korting of premie op gehouden schuldinstrumenten behandeld alsof deze over de periode tot het einde van de looptijd oploopt.

8.3 Royalty's komen overeen overeenkomstig de voorwaarden van de desbetreffende overeenkomst en worden doorgaans op die basis opgenomen, tenzij het, gelet op de essentie van de transacties, beter is om de opbrengsten op een andere systematische en rationele basis te erkennen.

8.4 Dividenden uit beleggingen in aandelen worden niet opgenomen in de winst- en verliesrekening totdat een recht op betaling is vastgesteld.

8.5 Wanneer rente, royalty's en dividenden uit het buitenland moeten worden ingewisseld voor uitwisseling en onzekerheid bij overmaking wordt verwacht, moet de erkenning van de inkomsten mogelijk worden uitgesteld.

9. Effect van onzekerheden op de erkenning van opbrengsten:

9.1 Herkenning van inkomsten vereist dat de omzet meetbaar is en dat het op het moment van verkoop of het verlenen van de service niet onredelijk zou zijn om de ultieme verzameling te verwachten.

9.2 Wanneer het vermogen om de uiteindelijke collectie met redelijke zekerheid te beoordelen ontbreekt op het moment dat er een claim wordt ingediend, bijvoorbeeld voor escalatie van prijsuitvoerprikkels, rente enz., Wordt de opbrengsterkenning uitgesteld tot de mate van onzekerheid. In dergelijke gevallen kan het passend zijn om de opbrengst alleen te erkennen wanneer het redelijk zeker is dat de uiteindelijke verzameling zal plaatsvinden. Als er geen onzekerheid bestaat over de uiteindelijke verzameling, worden de opbrengsten opgenomen op het moment van verkoop of weergave van de service, ook al worden betalingen in termijnen gedaan.

9.3 Wanneer de onzekerheid met betrekking tot de inbaarheid voortvloeit uit het tijdstip van verkoop of de weergave van de dienst, is het beter om een ​​afzonderlijke bepaling op te stellen om de onzekerheid weer te geven in plaats van de oorspronkelijke omzet aan te passen.

9.4 Een essentieel criterium voor de opname van opbrengsten is dat de te ontvangen vergoeding voor de verkoop van goederen, het verlenen van diensten of het gebruik door anderen van bedrijfsmiddelen redelijkerwijs kan worden bepaald. Wanneer een dergelijke tegenprestatie niet binnen redelijke grenzen kan worden vastgesteld, wordt de opname van de opbrengsten uitgesteld.

9.5. Wanneer de opname van de opbrengsten wordt uitgesteld vanwege het effect van onzekerheden, wordt deze beschouwd als opbrengst van de periode waarin deze correct wordt opgenomen.

Accounting Standard:

10. Opbrengsten uit verkoop- of dienstentransacties moeten worden opgenomen wanneer aan de prestatievereisten van de punten 11 en 12 is voldaan, op voorwaarde dat het op het moment van uitvoering niet onredelijk is om de ultieme verzameling te verwachten. Als het op het moment van het indienen van een claim onredelijk is om de ultieme verzameling te verwachten, moet de btw-erkenning worden uitgesteld.

11. Bij een transactie waarbij goederen worden verkocht, moet de prestatie worden geacht te zijn gerealiseerd wanneer aan de volgende voorwaarden is voldaan:

(i) de verkoper van goederen de goederen in de goederen voor een prijs aan de koper heeft overgedragen of alle belangrijke risico's en voordelen van eigendom aan de koper zijn overgedragen en de verkoper geen effectieve controle over de overgedragen goederen behoudt in een gewoonlijk verbonden met eigendom; en

(ii) Er bestaat geen significante onzekerheid met betrekking tot het bedrag van de vergoeding die zal worden afgeleid van de verkoop van de goederen.

12. Bij een transactie waarbij diensten worden verleend, moeten de prestaties worden gemeten volgens de methode van het voltooide servicecontract of volgens de methode van evenredige voltooiing, afhankelijk van welke de opbrengsten van het verrichte werk zijn. Een dergelijke prestatie moet worden geacht te zijn bereikt wanneer er geen significante onzekerheid bestaat over het bedrag van de vergoeding die zal worden verkregen uit het verlenen van de dienst.

13. Ontvangsten die voortvloeien uit het gebruik door anderen van bedrijfsmiddelen die rente, royalty's en dividenden opleveren, moeten alleen worden erkend wanneer er geen significante onzekerheid bestaat met betrekking tot de meetbaarheid of de invorderbaarheid.

Deze inkomsten worden op de volgende basissen verantwoord:

(i) rente: op basis van tijdsevenredigheid, rekening houdend met het uitstaande bedrag en het toepasselijke tarief;

(ii) Royalty's: op transactiebasis in overeenstemming met de voorwaarden van de betreffende overeenkomst;

(iii) Dividenden uit Beleggingen in aandelen: wanneer het recht van de eigenaar om betaling te ontvangen is vastgesteld.

Disclosure:

14. Naast de informatie die wordt vereist door Accounting Standard-1 on Disclosure of Accounting Policies (AS-I), dient een onderneming ook de omstandigheden bekend te maken waarin de erkenning van opbrengsten is uitgesteld in afwachting van de oplossing van significante onzekerheden.

Bijlage:

Deze appendix is ​​alleen illustratief en maakt geen deel uit van de boekhoudnorm die in deze verklaring wordt uiteengezet. Het doel van de appendix is ​​om de toepassing van de standaard op een aantal commerciële situaties te illustreren in een poging om de toepassing van de standaard te verduidelijken.

A. Verkoop van goederen:

1. De levering wordt vertraagd op verzoek van de koper en de koper neemt de titel over en accepteert de facturering:

De omzet moet worden erkend ondanks het feit dat de fysieke levering nog niet is voltooid, zolang er alle verwachting is dat de levering zal plaatsvinden. Het artikel moet echter bij de hand zijn, geïdentificeerd en gereed voor aflevering aan de koper op het moment dat de verkoop wordt erkend, in plaats van dat het eenvoudig de intentie is om de goederen op tijd voor aflevering te verwerven of te produceren.

2. Levering onder voorwaarden:

(a) Installatie en inspectie dwz goederen worden verkocht onder voorbehoud van installatie, inspectie enz. Inkomsten moeten normaal niet worden herkend totdat de klant de levering accepteert en de installatie en inspectie voltooid zijn. In sommige gevallen kan het installatieproces echter zo eenvoudig van aard zijn dat het gepast is om de verkoop te herkennen, ondanks het feit dat de installatie nog niet is voltooid (bijv. De installatie van een in de fabriek geteste televisieontvanger vereist normaal alleen het uitpakken en aansluiten van stroom en antennes. ).

(b) Na goedkeuring

Omzet moet niet worden erkend totdat de goederen formeel zijn aanvaard door de koper of de koper een handeling heeft verricht die de transactie goedkeurt of de periode voor afwijzing is verstreken of wanneer er geen tijd is vastgesteld, een redelijke termijn is verstreken.

(c) Gegarandeerde verkopen, dat wil zeggen levering wordt verleend, waardoor de koper een onbeperkt recht op teruggave heeft.

Erkenning van inkomsten in dergelijke omstandigheden zal afhangen van de inhoud van de overeenkomst. In het geval van verkopen in de detailhandel met een garantie van "geld terug indien niet volledig tevreden" kan het passend zijn om de verkoop te erkennen, maar om een ​​geschikte voorziening te maken voor het rendement op basis van eerdere ervaringen. In andere gevallen kan de inhoud van de overeenkomst neerkomen op een verkoop in consignatie, in welk geval deze moet worden behandeld zoals hieronder aangegeven.

(d) Verkoop van zendingen dwz een levering wordt gedaan waarbij de ontvanger zich ertoe verbindt de goederen namens de afzender te verkopen.

Omzet moet niet worden erkend voordat de goederen aan een derde partij zijn verkocht.

(e) Remboursverkoop.

Inkomsten dienen niet te worden opgenomen totdat de verkoper of diens vertegenwoordiger contant geld heeft ontvangen.

3. Verkoop waarbij de koper een reeks betalingen op afbetaling doet aan de verkoper en de verkoper de goederen alleen aflevert wanneer de laatste betaling is ontvangen:

Omzet uit dergelijke verkopen mag pas worden geboekt als de goederen zijn geleverd. Wanneer de ervaring echter aangeeft dat de meeste van dergelijke verkopen zijn voltooid, kunnen opbrengsten worden opgenomen wanneer een significante aanbetaling wordt ontvangen.

4. Speciale bestelling en zendingen dwz - waarbij betaling (of gedeeltelijke betaling) wordt ontvangen voor goederen die momenteel niet in voorraad zijn, bijv. De voorraad moet nog worden vervaardigd of wordt rechtstreeks aan de klant geleverd door een derde partij:

Opbrengsten van dergelijke verkopen mogen pas worden opgenomen als de goederen door de derde partij zijn gefabriceerd, geïdentificeerd en gereed voor aflevering aan de koper.

5. Verkoop- / retrocessieovereenkomsten, dwz wanneer de verkoper gelijktijdig akkoord gaat om dezelfde goederen op een later tijdstip opnieuw te kopen:

Voor dergelijke transacties die in wezen een financieringsovereenkomst zijn, is de resulterende kasinstroom geen omzet zoals gedefinieerd en dient deze niet als opbrengst te worden opgenomen.

6. Verkoop aan tussenpartijen, dwz waar goederen worden verkocht aan distributeurs, dealers of anderen voor wederverkoop:

Inkomsten uit dergelijke verkopen kunnen over het algemeen worden verantwoord als het eigendomsrisico is verstreken; in sommige situaties kan de koper echter in wezen een agent zijn en in dergelijke gevallen moet de verkoop worden behandeld als een zendingverkoop.

7. Abonnementen voor publicaties:

Ontvangen of gefactureerde ontvangsten moeten worden uitgesteld en hetzij op basis van een lineaire regel in de tijd worden opgenomen, of, wanneer de geleverde artikelen van periode tot periode van waarde verschillen, moeten de inkomsten worden gebaseerd op de verkoopwaarde van de geleverde artikelen in verhouding tot de totale verkoopwaarde van alle items die onder het abonnement vallen.

8. Verkoop op afbetaling:

Wanneer de tegenprestatie in termijnen kan worden ontvangen, moeten opbrengsten die toerekenbaar zijn aan de verkoopprijs exclusief rente, worden opgenomen op de datum van verkoop. Het rentebestanddeel moet worden opgenomen als opbrengst, in verhouding tot het niet-betaalde saldo dat aan de verkoper is verschuldigd.

9. Handelskortingen en volumekortingen:

Handelskortingen en ontvangen volumekortingen vallen niet onder de definitie van inkomsten, omdat ze een kostenverlaging betekenen. Handelskortingen en volumekortingen moeten worden afgetrokken bij het bepalen van de inkomsten.

B. Weergave van services:

1. Installatiekosten:

In gevallen waarin installatiekosten andere dan incidentele aan de verkoop van een product zijn, moeten ze worden erkend als inkomsten alleen wanneer de apparatuur is geïnstalleerd en geaccepteerd door de klant.

2. Commissies voor reclame en verzekeringsagentschappen:

Inkomsten moeten worden herkend wanneer de service is voltooid. Voor reclamebureaus worden mediacommissies normaal gesproken erkend wanneer de gerelateerde advertentie of commercial voor het publiek verschijnt en de noodzakelijke kennisgeving wordt ontvangen door het bureau, in tegenstelling tot de productiecommissie, die wordt erkend wanneer het project is voltooid. Verzekeringsagentschapscommissies moeten worden opgenomen op de effectieve begin- of verlengingsdata van de gerelateerde polissen.

3. Financiële dienstcommissies:

Een financiële dienst kan worden weergegeven als een enkele handeling of kan gedurende een bepaalde periode worden verleend. Evenzo kunnen kosten voor dergelijke diensten als een enkel bedrag of in fasen over de periode van de dienst of de duur van de transactie waarop deze betrekking heeft, worden gemaakt. Dergelijke kosten kunnen volledig worden betaald wanneer ze worden gedaan, of worden toegevoegd aan een lening of een andere rekening en worden gefaseerd verrekend.

Bij de erkenning van dergelijke inkomsten dient derhalve rekening te worden gehouden met:

(a) Of de dienst "voor eens en voor altijd" is geleverd of op "doorlopende" basis is;

(b) de incidentie van de kosten met betrekking tot de dienst;

(c) Wanneer de betaling voor de dienst zal worden ontvangen. Over het algemeen moeten commissies die belast zijn met het regelen of verstrekken van leningen of andere faciliteiten worden erkend wanneer een bindende verplichting is aangegaan. Vergoedingen voor commissies, faciliteiten of leningen die betrekking hebben op doorlopende verplichtingen of diensten moeten normaliter worden opgenomen gedurende de looptijd van de lening of faciliteit, rekening houdend met het bedrag van de uitstaande verplichting, de aard van de geleverde diensten en de timing van de kosten die daarmee verband houden .

4. Toegangsprijzen:

Inkomsten uit artistieke uitvoeringen, banketten en andere speciale evenementen moeten worden erkend wanneer het evenement plaatsvindt. Wanneer een abonnement op een aantal evenementen wordt verkocht, moet de vergoeding worden toegewezen aan elke gebeurtenis op een systematische en rationele basis.

5. Collegegeld:

Inkomsten moeten worden erkend gedurende de periode van instructie.

6. Toegangs- en lidmaatschapskosten:

De opbrengstherkenning van deze bronnen hangt af van de aard van de aangeboden diensten. Ontvangen entreeprijzen zijn over het algemeen geactiveerd. Als het lidmaatschap alleen lidmaatschap toestaat en alle andere diensten of producten afzonderlijk worden betaald, of als er een afzonderlijk jaarabonnement is, moet de vergoeding bij ontvangst worden opgenomen. Als de lidmaatschapsbijdrage het lid recht geeft op diensten of publicaties die gedurende het jaar worden verstrekt, moet deze op een systematische en rationele basis worden erkend, rekening houdend met het tijdstip en de aard van alle geleverde diensten.

Afbeelding 1:

Good Pictures Ltd. bouwt een bioscoophuis dat op 1 januari 2009 operationeel werd en de volgende uitgaven deed gedurende het eerste jaar eindigend op 31 maart 2009:

(1) Tweedehands meubels waard Rs. 90.000 is gekocht; reparatie van de meubelkosten Rs. 10.000. Het meubilair werd geïnstalleerd door eigen arbeiders - lonen voor dit wezen Rs. 2.000.

(2) Kosten in verband met het verkrijgen van een licentie voor het runnen van de bioscoop waren Rs. 30.000. In de loop van het jaar kreeg de bioscoop een boete van Rs. 500 voor overtredende regels. Verlengingskosten, Rs. 750, voor volgend jaar werd ook betaald.

(3) Brandverzekering, Rs. 12.000 werd op 1 oktober 2008 voor één jaar betaald.

(4) Tijdelijke hutten werden gebouwd met kostprijs Rs. 12.000. 'Deze waren nodig voor de bouw van de bioscoop en werden gesloopt toen de bioscoop gereed was.

(5) Tijdens de eerste week van de exploitatie van de bioscoop werden gratis kaartjes uitgedeeld. Deze genummerd 4.000, de gemiddelde waarde is Rs. 60 per ticket

(6) Een som van Rs. In totaal werd er 75.000.000 aan de zaal uitgegeven; van deze Rs. 50, 00, 000 werd geleend op 1 april 2008 @ 20% per jaar. De helft van het bedrag was terugbetaalbaar op 31 maart 2010 en het resterende bedrag op 31 maart 2011.

Leg uit hoe je de bovenstaande items zou classificeren.

Oplossing:

(1) Het meubilair moet worden gekapitaliseerd op Rs. 1, 02.000, dat wil zeggen, de betaalde prijs, reparatiekosten en de kosten van installatie. Rs. 2.000 worden vermoedelijk gedebiteerd op Lonen Account. Als dit het geval is, moet de meubelrekening worden gedebiteerd en moet het lonenaccount worden gecrediteerd met dit bedrag.

(2) Geld dat wordt betaald voor het verkrijgen van een vergunning om de bioscoop te exploiteren, zijn kapitaaluitgaven. De boete van Rs. 500 voor overtredende regels zijn inkomstenuitgaven. 'De vernieuwingskosten voor volgend jaar die al zijn betaald, zijn de inkomstenuitgaven van volgend jaar. Dit jaar zal het worden behandeld als een soort activum (vooruitbetaalde kosten) en op de balans worden vermeld.

(3) Premies voor brandverzekeringen zijn uiteraard inkomstenuitgaven, omdat deze alleen bedoeld zijn om activa te behouden. Maar de premie is betaald tot 30 september 2009, terwijl de rekeningen worden opgesteld tot 31 maart 2009. Premie van zes maanden, Rs. 6.000, is een vooruitbetaalde uitgave en wordt ten laste van de omzet van het volgende jaar gebracht. Rs. 3.000 zijnde de premie tot en met 31 december 2008 moet worden gekapitaliseerd als onderdeel van de kosten van de hal; de resterende Rs. 3.000 zullen de inkomsten zijn van dit jaar.

(4) De kosten van de tijdelijke hutten moeten worden opgeteld bij de bouwkosten van de bioscoop, aangezien alleen de bioscoop werd gebouwd waar de hutten waren gevestigd.

(5) De waarde van de gratis tickets, Rs. 2, 40, 000, is strikt genomen een omzetverlies, maar aangezien het doel was om de bioscoop populair te maken en zo een permanent voordeel te krijgen, kan het verlies over drie of vier jaar worden gespreid. Omdat er niets in contanten is uitgegeven, is er waarschijnlijk geen inzending gehaald.

Maar de volgende vermelding moet worden doorgegeven:

Advertentie A / c ... Dr. Rs. 2, 40, 000

Naar omzetrekening Rs. 2, 40, 000

Een deel van het Advertentie-account, zeg een vierde, moet worden gedebiteerd van de winst- en verliesrekening, de rest wordt overgedragen en verdeeld over de volgende, zeg drie jaar. Het echte effect van de gratis distributie zal dus duidelijk zijn.

(6) De hal zal worden gekapitaliseerd op Rs. 82, 50, 000, dat wil zeggen Rs. 7, 50, 000 rente betaald tot 31 december 2008 op Rs. 50, 00, 000 wordt toegevoegd aan de kosten van de hal. Latere rente zal alle inkomsten zijn.

Afbeelding 2:

Geef aan welke van de volgende items ten laste van het kapitaal moeten worden gebracht en welke als opbrengst:

(1) Rs. 13.960 besteed aan ontmanteling, verwijdering en herinstallatie van machines en installaties naar een meer geschikte plaats.

(2) Rs. 2.600 betaald voor het verwijderen van de voorraad naar een nieuwe site.

(3) Voor verwijdering naar de nieuwe site een machine die in de boeken bij Rs stond. 18.200 werd verouderd gevonden en verkocht als schroot voor Rs. 6.000. Een nieuwe machine is op zijn plaats geïnstalleerd op de nieuwe site ten koste van Rs. 32.000.

(4) Rs. 2.200 betaald voor de bouw van een nieuwe machine.

(5) Rs. 25.000 betaald voor het repareren van de nieuwe fabriek.

(6) Rs. 4.500 uitgegeven als advocatenhonorarium om een ​​rechtszaak te verdedigen waarin wordt beweerd dat de fabriekssite van het bedrijf eigendom was van de eiser. Het pak was niet succesvol.

(7) De ringen en zuigers van een automotor werden vervangen ten koste van Rs. 7500; dit resulteerde in een verbetering van het benzineverbruik tot 12 km. per lire; het was gedaald van 15 km. tot 8 km.

(8) Een gebouw gebouwd in 1980 ten koste van Rs. 5.00.000 werd genoteerd door het jaar 2010 aan Rs. 1, 50, 000; vervolgens werd het gesloopt en werd een nieuw gebouw met 25% extra ruimte gebouwd ten koste van Rs. 20, 00, 000, inclusief Rs. 50.000 voor het slopen van het oude gebouw.

Oplossing:

(1) en (2). Wanneer een fabriek wordt verwijderd naar een nieuwe en gemakkelijkere site, worden de uitgaven behandeld als uitgestelde inkomstenuitgaven omdat het voordeel van de verwijdering niet tijdelijk is. Daarom Rs. 13.960 plus Rs. 2.600 moet naar een Tussenrekening worden gestuurd en een deel, zeg maar een vierde, wordt elk jaar ten laste van de winst- en verliesrekening gebracht.

(3) Het verlies op de verkoop van oude machines is Rs. 12.200 Rs. dat wil zeggen, Rs. 18.200- Rs. 6.000 is een omzetderving en moet worden afgeschreven naar de winst- en verliesrekening. De kosten van de nieuwe machine moeten worden gekapitaliseerd.

(4) De kosten van het opzetten van de nieuwe machine moeten ook worden gekapitaliseerd.

(5) Vermoedelijk is de nieuwe fabriek 'tweedehands' gekocht. In dit geval zijn alle uitgaven om het te renoveren kapitaaluitgaven. Vandaar dat de uitgaven van Rs. 25.000 moeten worden gekapitaliseerd.

(6) Rs. 4.500 uitgegeven als advocaatkosten om de rechtszaak te verdedigen, zijn inkomstenuitgaven, omdat het doel is om de eigendomstitel van de onderneming te behouden en geen nieuwe activa te verwerven.

(7) Het bedrag, Rs. 7.500, is alleen uitgegeven om de efficiëntie van de motor gedeeltelijk te herstellen. De uitgaven zijn dus inkomstenuitgaven.

(8) De boekwaarde van het oude gebouw, Rs. 1, 50, 000, moet worden behandeld als een verlies; Rs. 20, 00, 000 moeten worden behandeld als kapitaaluitgaven. Het bedrag besteed aan het slopen van het oude gebouw is legitiem een ​​investering omdat het nodig is om het nieuwe gebouw te bouwen. Het feit dat het nieuwe gebouw 25% extra ruimte heeft, heeft geen effect op de behandeling.