Herwaardering van activa en passiva: samenvoeging van bedrijven
Hier beschrijven we de herwaardering van activa en passiva in het geval dat twee of meer bedrijven hun activiteiten samenvoegen.
Wanneer twee of meer bedrijven soortgelijke activiteiten uitoefenen, zou het logisch zijn als zij hun activiteiten samenvoegen om concurrentie te voorkomen. Het is gebruikelijk om alle activa en passiva te herwaarderen, zodat het werkelijke kapitaal dat door elk van de partners in de nieuwe onderneming wordt ingebracht, wordt vastgesteld.
daarom:
(a) Elke onderneming moet een herwaarderingsrekening opstellen met betrekking tot haar eigen activa en passiva en het saldo overdragen naar de kapitaalrekeningen van de partners in de winstdelingsratio.
(b) Activa en passiva die niet door de nieuwe onderneming zijn overgenomen, moeten worden overgedragen naar de kapitaalrekeningen van de partners in de hoofdsom.
(c) De nieuwe onderneming moet worden gedebiteerd met het verschil tussen de waarde van de activa en passiva die door haar worden overgenomen, de activa moeten worden gecrediteerd en de debiteuren moeten worden gedebiteerd.
(d) De kapitaalrekeningen van partners moeten worden overgebracht naar de account van de nieuwe onderneming.
De bovenstaande stappen sluiten de boeken van het oude bedrijf. Om de boeken van de nieuwe firma te openen, is de volgende invoer vereist:
Debet de overgenomen activa tegen de overeengekomen waarden.
Krediet de overgenomen verplichtingen tegen de overeengekomen waarden.
De kapitaalrekeningen van individuele partners crediteren.
Afbeelding 1:
De volgende waren de balansen op 31 maart 2012 van twee firma's M / s. A & b en M / s. X en Y:
Beide bedrijven besloten hun activiteiten samen te voegen vanaf 1 april 2012. Hiertoe werd overeengekomen dat de lening van mevrouw A zou worden terugbetaald en dat de investeringen van M / s. X en Y worden niet overgenomen door het nieuwe bedrijf.
Gebouwen werden geherwaardeerd op Rs 50.000, maar de aandelen van M / s A en B werden overgewaardeerd door Rs 4.000 gevonden. De voorraad M / s. X en Y waren ondergewaardeerd met Rs 2.000. Een voorziening van 5% werd gecreëerd voor dubieuze debiteuren van beide bedrijven. Het totale kapitaal van de nieuwe onderneming zou Rs 80.000 bedragen en het kapitaal van elke partner zou in zijn winstdelingsverhouding liggen, die respectievelijk 3: 2: 3: 2 zou bedragen. Sluit de boeken van de twee bedrijven en pas de openingsinvoer van M / s. A, B, A - en Y. Vermeld ook de balans van de nieuw gevormde onderneming.
Het is mogelijk dat er geen nieuwe boeken worden geopend en dat de boeken van een van de bedrijven worden voortgezet. In dat geval moeten alleen de activa en passiva die niet door de nieuwe onderneming zijn overgenomen, worden overgedragen naar de kapitaalrekeningen van de partners in de hoofdsom. Als alternatief moet het bedrag van overgenomen activa met minder overgenomen bedrijfsleningen worden gedebiteerd op Business Purchase Account, waarbij het krediet gaat naar de kapitaal (nieuwe) rekeningen van de partners.
Dan moeten de activa en passiva die niet zijn overgenomen, evenals de kapitaalrekeningen (oud) van de partners worden overgebracht naar de zakelijke inkoopaccount, die vervolgens in evenwicht zal zijn. (Het is echter wel nodig om de boeken van de andere onderneming te sluiten en boekingen in te dienen voor de aankoop van de onderneming van dat bedrijf in de doorlopende boeken.)
Stel dat de boeken van M / s. X en Y worden in de bovenstaande illustratie voortgezet. De journaalposten in de boeken van X en Y zouden dan het volgende zijn:
Notitie:
De overige boekingen in de boeken A, B, X en Y in de illustratie hierboven (behalve de invoer met betrekking tot de aankoop van een bedrijf van M / s. X en Y) worden gedaan na de bovenstaande vermeldingen. Er is geen verschil in deze vermeldingen. Onnodig te zeggen, geen afzonderlijke boeken van M / s. A, B, X en Y worden geopend. Als twee ondernemingen met verschillende boekjaren worden samengevoegd, is het noodzakelijk om afzonderlijke handels- en winst- en verliesrekeningen voor te bereiden tot de datum van samenvoeging en de winst of het verlies over te dragen naar de respectieve kapitaalrekeningen in hun eerdere winstdelingsratio's en vervolgens over te dragen de samensmelting.
Afbeelding 2:
A, B en C waren partners in Green en Co. die gezamenlijk kapitaal en winst delen in de verhouding van 2: 2: 1 respectievelijk. D en E waren partners in Land & Co. aandelenkapitaal en winst in de verhoudingen van 3: 2 respectievelijk. Op 1 april 2011 zijn de twee bedrijven samengevoegd op de volgende voorwaarden:
(i) A zou met pensioen gaan en alle betalingen aan hem zouden persoonlijk door B en C worden gedaan; ook eventuele aanpassingen tussen B en C zouden persoonlijk buiten de samenwerking worden gemaakt.
(ii) De naam van de nieuwe onderneming zou Groenland zijn met het beginkapitaal van Rs 2, 00.000 en de winsten / verliezen zouden worden gedeeld door B, C, D en E in de verhouding van respectievelijk 3: 2: 3: 2.
(iii) Het partnerschap zou worden voortgezet voor een periode van 5 jaar, maar in het geval van het overlijden van een partner, zou zijn nalatenschap recht hebben op een onmiddellijke kapitaalbetaling voor de omvang van? Minstens 10.000, en het saldo van het kapitaal zou worden terugbetaald over 5 jaar met rente van 12% per jaar. Het saldo op de lopende rekening zou worden betaald aan het einde van een jaar na de datum van overlijden.
De balansen van de twee kantoren op 31 maart 2011 waren als volgt:
De volgende punten zijn relevant:
(i) Goodwill van de nieuwe onderneming wordt gewaardeerd op Rs 50.000.
(ii) Meubels, enz. moeten vanaf Rs 5.000 van elk van de oude bedrijven worden overgenomen.
(ill) Debiteuren moeten worden overgenomen tegen een overeengekomen waarde van respectievelijk Rs 70.000 en Rs 50.000 en de onderhanden werken worden gewaardeerd op 15% van de overgenomen debiteuren.
(iv) Rente op kapitaal is 6% per jaar
(v) Uit de winst moet er een last zijn van Rs 30.000 per partner voor elke partner als salaris.
(vi) Elke partner trok op de laatste dag van elke maand zijn aandeel van de winst Rs 2000 en een bedrag gelijk aan 10% van zijn kapitaal in twee gelijke termijnen op 30 september en 31 maart.
(vii) D stierf op 1 oktober 2011. Een kapitaalbetaling van Rs 25.000 werd onmiddellijk aan zijn weduwe gedaan, maar er werden geen andere bedragen betaald in het jaar eindigend op 31 maart 2012.
(viii) C kreeg een speciale lening van Rs 40.000 op 1 juli 2011 tegen 8% per jaar. Het werd terugbetaald op 31 december 2011. C ontving geen krediet voor rente op zijn kapitaal voor de periode van de lening.
(ix) Groenland verdiende een winst (vóór rente en salarissen aan partners) van Rs 1, 96.400.
Bereiden:
(a) De balans van Groenland op 1 april 2012; en
(b) De gedetailleerde lopende rekeningen van de partners voor het jaar eindigend op 31 maart 2012.
Afbeelding 3:
Hind, Deer en Stag waren in partnerschap als advocaten onder de naam Hind & Co. delen van winsten en verliezen-Hind 14, Deer ½% en hert ¼. Ze spraken af om op 31 maart 2012 samen te gaan werken met Roe die in de praktijk voor eigen rekening was. De balansen van de twee bedrijven op die datum waren als volgt:
De praktijken werden samengevoegd op de volgende voorwaarden:
(1) Het aandeel van Roe in de nieuwe onderneming is 28 procent, de aandelen van de Hind, Deer and Stag onderling zijn niet gewijzigd.
(2) Goodwill wordt gewaardeerd op 2½ maal de gemiddelde winst van de laatste drie jaar. De opgetelde winsten in de rekeningen, vóór aanpassingen, voor de afgelopen drie jaar waren: Hindi & Co. Rs 2, 50.600 en Roe Rs 92.000. Er mag geen rekening voor goodwill worden geopend en alle aanpassingen van goodwill tussen partners moeten worden gedaan via de kapitaalrekeningen van partners.
(3) De activa en passiva zouden op basis van bovenstaande balansen worden overgedragen aan het nieuwe samenwerkingsverband, onder voorbehoud van de volgende aanpassingen:
(i) Werk in uitvoering van Hind & Co. wordt verminderd met Rs 15.500. Lopende werken van Roe worden verhoogd met Rs 13.000.
(ii) Rs 1500 te afschrijven van de debiteuren van Hind & Co. en de voorziening voor dubieuze vorderingen te verlagen met Rs 4.000. De voorziening voor dubieuze vorderingen op de debiteuren van Roe wordt verhoogd met Rs 3.000.
Notitie:
Er werd ook overeengekomen dat voor de berekening van de goodwill de bovenstaande aanpassing geacht moet worden van invloed te zijn op de totale winsten van de afgelopen drie jaar.
(iii) Het eigen gebouw van Hind & Co. wordt opgeschreven met Rs 30.000.
(iv) Roe's gebouw moet niet worden overgedragen.
Bereken de goodwill en de verdeling ervan. Bereid de kapitaalrekeningen van de partners voor, waarbij het effect van de fusie wordt vastgelegd en de beginbalans van de nieuwe onderneming wordt opgesteld.
Afbeelding 4:
Fox en Stag waren in samenwerking als garagisten die hun winsten en verliezen gelijk delen. Ze waren ook een partnerschap aangegaan in een ander bedrijf, als fabrikanten van motoraccessoires, in de stijl van Speed Merchants die winsten en verliezen delen in de verhoudingen. Fox 4/5 en Stag 1/5. Fox droeg ook voor eigen rekening een autoverhuurbedrijf in de stijl van Quick Service Cars.
Gedurende het jaar 2011-2012 ontving Speed Merchants namens Quick Service Cars, X 700 van debiteuren en X 450 met betrekking tot contante verkopen. De resterende discrepanties tussen de lopende rekeningen op de bovenstaande balansen zijn betalingen door Speed Merchants, gedurende 2011-2012, van uitgaven namens Fox en Stag en namens Quick Service Cars. Al deze zaken waren correct behandeld in de boeken van Speed Merchants maar er waren geen aantekeningen gemaakt in de boeken van de andere twee bedrijven.
Er werd overeengekomen om de activiteiten samen te voegen en dat, zoals op 1 april 2012. Fox en Stag namen alle activa over en namen de verplichtingen over van Speed Merchants en Quick Service Cars; met betrekking tot vlottende activa en verplichtingen bij de boekbedragen en met betrekking tot vaste activa en goodwill tegen de volgende overeengekomen waarden:
Verder werd overeengekomen dat in het nieuwe partnerschap:
(a) Winst en verlies moeten worden gedeeld in de verhoudingen, Fox 3/4 en Stag 1/4;
(b) Geen goodwill-rekening mag in boeken blijven; en
(c) De hoofdsteden van de partners moeten door Stag worden aangepast aan de nieuwe winstdelingsratio door het introduceren of intrekken van het juiste bedrag in contanten.
Ontwerp journaalposten voor Quick Service Cars, om de respectieve lopende rekeningen met Speed Merchants te corrigeren. Noteer ook de kapitaalrekeningen van de partners en de balans van het partnerschap na voltooiing van de fusie.
