Beperkingen van de jaarrekening (5 beperkingen)

De productierekening, de handelsrekening, de winst- en verliesrekening en de balans staan ​​vol met informatie over de bedrijfsresultaten en de financiële positie van de betreffende onderneming. In feite zou het ondenkbaar zijn om de prestaties en reputatie van een bedrijf te beoordelen zonder de hulp van deze twee verklaringen. Een bedrijf kondigt zijn efficiëntie, winstgevendheid en doorstaan ​​aan en het is daarom dat boekhouding de taal van het bedrijfsleven is.

De boodschap van de verklaringen is echter niet onfeilbaar en vaak moet men de conclusies uit de financiële overzichten niet gemakkelijk aanvaarden. Dit komt omdat de uitspraken, door hun aard, een aantal beperkingen hebben.

De beperkingen zijn voornamelijk de volgende:

(1) Ondanks de grote nadruk die tegenwoordig wordt gelegd op boekhoudnormen, de laatste inspanning waarvoor het Institute of Chartered Accountants of India zich voorbereidt, heeft het management een keuze uit een aantal grondslagen voor financiële verslaggeving, voornamelijk met betrekking tot waardering van voorraad, waardevermindering, voorziening voor fooi, behandeling van uitgaven voor onderzoek en ontwikkeling, enz. Dit zal de vergelijkbaarheid van de ene onderneming met de andere vernietigen. Soms maken leidinggevenden na enkele jaren een wijziging. In dat geval kunnen de cijfers voor het jaar waarin de wijziging wordt aangebracht, niet worden vergeleken met die in voorgaande jaren.

(2) Er zijn talrijke partijen die geïnteresseerd zijn in de financiële overzichten. De eigenaars of aandeelhouders, de werknemers, de investeerders, de schuldeisers enz. Zijn enkele van de voor de hand liggende partijen die belangstelling hebben voor het bedrijf en dus voor de betrokken financiële overzichten. Financiële analisten en academici zijn ook geïnteresseerd.

Helaas verschilt de informatie over deze partijen en is het moeilijk om één reeks financiële overzichten op te stellen die even nuttig zijn voor alle partijen. In de huidige omstandigheden moeten de verklaringen over vennootschappen in India worden opgesteld in overeenstemming met Bijlage VI van de Companies Act, die grotendeels vanuit het oogpunt van de aandeelhouders is.

De verklaringen zoals die vandaag zijn opgesteld, vervullen slechts de functie van bewaarder, waaruit blijkt of de aan het beheer toevertrouwde middelen getrouw zijn beheerd. De uitspraken zijn nogal gebrekkig vanuit het oogpunt van besluitvorming. Het kan voor een aandeelhouder moeilijk zijn om op basis van de informatie in de financiële overzichten te beslissen of hij zijn posities vervreemdt of verhoogt.

(3) Een van de belangrijke beperkingen waaraan financiële overzichten lijden, is het feit dat kwantitatieve factoren, vertaald in geld, de enige factoren zijn die in de verklaringen kunnen worden onthuld. De kwantitatieve inhoud van financiële overzichten in India is onherkenbaar toegenomen, er moeten bijvoorbeeld ook hoeveelheden worden opgegeven voor verkopen, aankopen en voorraden.

Toch kan dergelijke informatie onvoldoende licht werpen op de kwalitatieve factoren, namelijk de attitudes van werknemers en consumenten tegenover het bedrijf, onderzoek en ontwikkeling, de kwaliteit en het kaliber van het management, enz. Deze zijn van vitaal belang voor het aanhoudende succes van het bedrijf. .

(4) Veel inspanningen worden tegenwoordig gericht op de evaluatie van menselijke hulpbronnen waarover de ondernemingen kunnen beschikken. Deze inspanningen zijn echter nog niet met succes bekroond en het is nog lang niet voordat een zinvol cijfer over dit belangrijkste activum in de financiële overzichten kan worden opgenomen. Afgezien daarvan kan het directieverslag zeker volledig beschrijven, tenzij het schadelijk is voor het bekendmaken van informatie aan concurrenten, de problemen waarmee het bedrijf wordt geconfronteerd, de plannen van het bedrijf en de manier waarop het bedrijf zich voorbereidt op de toekomst.

(5) Ten slotte, maar daarom niet op de laatste plaats, hebben de financiële overzichten nu een zeer ernstige beperking ondergaan die voortvloeit uit de grote daling van de waarde van geld, met andere woorden de inflatie. Zelfs als een bedrijf tien jaar oud is, zullen de waarden van de activa die in de balans worden vermeld volledig buiten de geldende waarden vallen. Dit betekent dat de op basis van de balanscijfers berekende winstgevendheid misleidend zal zijn.

Verder moet worden erkend dat een goede deal van de winst die wordt gerapporteerd in de winst- en verliesrekening van een bedrijf vandaag te wijten is aan inflatie en daarom illusoir is. Dit wordt bewezen door het feit dat een groot aantal fabrieken in India vandaag ziek zijn omdat, hoewel ze in het verleden goede winsten rapporteerden, ze niet genoeg geld konden opbouwen om hun fabriek en machines te vervangen wanneer deze versleten was.

In veel landen is er vandaag hard gewerkt om rekening te houden met de inflatie terwijl ze rapporteert aan de aandeelhouders. Inflation Accounting is tegenwoordig een zeer actueel onderwerp. In Engeland is het onderwerp definitief geworden; UK heeft de huidige methode voor kostenberekening gebruikt om het probleem aan te pakken.

Er is een aantal bezwaren tegen het opstellen van financiële overzichten alleen op basis van inflatie; de consensus is dat financiële overzichten op de traditionele historische basis moeten worden voorbereid, maar daarnaast moeten er aanvullende verklaringen zijn om ook het effect van inflatie op zowel de gerapporteerde winst als de financiële positie aan te tonen.

Laten we een beetje nadenken over de impact van de keuze voor een boekhoudbeleid. Stel dat een bedrijf zijn eindvoorraad waardeert op basis van het gewogen gemiddelde en een ander bedrijf zijn voorraden op basis van first-in-first-out waardeert. De waarden zullen anders zijn en daarom zal de winst die wordt weergegeven door de winst- en verliesrekening ook anders zijn.

Een ander voorbeeld kan worden genomen van afschrijving. De keuze is om de afschrijving gelijkmatig over de levensduur van het actief (lineaire basis) of afnemende waardebasis te spreiden. De tarieven zullen radicaal anders zijn; op basis van de lineaire basis, voor een levensduur van tien jaar, bedraagt ​​de jaarlijkse rente 10% van de oorspronkelijke kostprijs; de snelheid zal ongeveer 30% zijn - op de reducerende balans in de andere methode.

Als de activakosten Rs zijn. 10.00.000, de afschrijving is Rs. 1, 00, 000 elk jaar op basis van de lineaire basis. Het bedrag, onder de andere methode, gaat over Rs. 3.00.000 in het eerste jaar, Rs. 2, 10, 000 in het tweede jaar en zo verder. Men kan zien dat de gerapporteerde winst zal verschillen afhankelijk van de keuze van de methode van afschrijving.

Deze twee voorbeelden tonen aan dat de gerapporteerde winst en bijgevolg de waarden van de activa (en passiva) die in de balans worden weergegeven in grote mate zullen afhangen van managementbeslissingen in dit verband. Hieruit blijkt dat er bepaalde normen moeten worden gevolgd voor het opstellen van de financiële overzichten, zodat er zo weinig mogelijk onduidelijkheid en onzekerheid bestaat over de cijfers in de definitieve rekeningen.