Top 2 Methoden voor het presenteren van het kasstroomoverzicht

De volgende punten markeren de twee belangrijkste manieren om het kasstroomoverzicht te presenteren.

Methode # 1. Directe methode:

De directe methode toont elke belangrijke klasse van bruto contante ontvangsten en bruto contante betalingen.

Het gedeelte met de operationele kasstromen van het kasstroomoverzicht onder de directe methode zou eruit zien als:

Methode # 2. Indirecte methode:

Indirecte methode past de opbouwbasis van de nettowinst of het nettoverlies voor de effecten van niet-kastransacties aan.

Het hoofdstuk met de operationele kasstromen van het kasstroomoverzicht volgens de indirecte methode is:

Kasstromen met betrekking tot buitengewone posten moeten worden ingedeeld als zijnde bedrijfs-, investerings- of financieringsactiviteiten, en moeten afzonderlijk worden vermeld.

Kasstromen van buitenlandse dochterondernemingen moeten worden omgerekend tegen de wisselkoersen die gelden op het moment dat de kasstromen plaatsvonden. Wat betreft de kasstromen van geassocieerde deelnemingen en joint ventures waarbij de vermogensmutatiemethode wordt gebruikt, moet het kasstroomoverzicht alleen de kasstromen tussen de belegger en de deelneming vermelden, wanneer proportionele consolidatie wordt gebruikt, moet het kasstroomoverzicht het aandeel van de onderneming in de contanten omvatten stromen van de deelneming.

Totale kasstromen met betrekking tot overnames en desinvesteringen van dochterondernemingen en andere bedrijfseenheden moeten afzonderlijk worden gepresenteerd en worden geclassificeerd als investeringsactiviteiten met specifieke aanvullende toelichtingen.

De geaggregeerde contanten die zijn betaald of ontvangen als tegenprestatie moeten worden gerapporteerd als netto geldmiddelen en kasequivalenten die zijn verworven of de afstoting van kasstromen uit investerings- en financieringsactiviteiten moet bruto worden gerapporteerd per belangrijke klasse van contante betaling, met uitzondering van de volgende contanten die op nettobasis kunnen worden gerapporteerd :

Kasbons en betalingen namens klanten:

Kassabonnen en betaling voor artikelen waarbij de omzet snel is, het bedrag groot en de looptijden kort zijn, meestal minder dan drie maanden.

Contante ontvangsten en betalingen met betrekking tot vaste termijndeposito's.

Kasvoorschotten als leningen aan klanten en aflossingstheorie. Beleggende en financierende transacties waarvoor geen contant geld nodig is, moeten van het kasstroomoverzicht worden uitgesloten, maar deze moeten elders in het financieel memorandum afzonderlijk worden vermeld.

De componenten van geldmiddelen en kasequivalenten dienen te worden vermeld en een afstemming moet worden gepresenteerd op bedragen die op de balans worden vermeld.

Het bedrag aan geldmiddelen en kasequivalenten dat door de onderneming wordt aangehouden en dat niet beschikbaar is voor gebruik door de groep, moet worden vermeld, samen met een toelichting van het management.