Eindrekeningen: Winst- en verliesrekening en balans
De definitieve rekeningen zijn in de eerste plaats bedoeld om het operationele resultaat en de financiële positie van het bedrijf te bepalen. Deze worden voorbereid met behulp van Trial Balance.
De definitieve rekeningen bestaan uit de volgende twee rekeningen:
1. Winst- en verliesrekening, en
2. Balans.
Hoe worden deze twee accounts voorbereid, wordt vervolgens uitgelegd en geïllustreerd.
1. Winst- en verliesrekening:
De winst- en verliesrekening is voorbereid om vast te stellen of het bedrijf winst of geleden verlies heeft verdiend gedurende een bepaalde periode, boekjaren genoemd. Alle nominale rekeningen worden opgenomen in de winst- en verliesrekening. In de regel worden alle kosten en verliezen weergegeven aan de debetzijde en worden alle inkomsten en winsten weergegeven aan de creditzijde van de winst- en verliesrekening.
Vervolgens worden de totalen van de debetzijde en de creditzijde vergeleken voor het vaststellen van de winst of het verlies van de onderneming tijdens de verslagperiode. Als het totaal van de creditzijde het totaal van de debetzijde overschrijdt, is het overschot de winst die tijdens de periode is behaald.
Integendeel, als het totaal van de debetzijde het totaal van de creditkant overschrijdt, zal het overschot verlies zijn dat tijdens de periode is opgelopen. Het nettoresultaat, winst of verlies, wordt overgebracht naar de balans, ook wel 'Positieverklaring' genoemd.
Als we onze vorige Illustratie 1 hier opnieuw nemen, zullen we bestuderen hoe de winst- en verliesrekening wordt voorbereid. Onthoud dat het eerste deel van de winst- en verliesrekening het handelsaccount bevat dat informatie bevat over het openen van aandelen, aankopen, directe uitgaven en verkopen.
Het is gebruikelijk om een gecombineerd handels- en resultaat- en c-verliesrekening voor te bereiden zoals hieronder wordt weergegeven:
2. Balans:
Na het vaststellen van de operationele resultaten, dwz winst of verlies door het opstellen van de winst- en verliesrekening, moet nog een laatste rekening worden voorbereid, dit is de balans. De balans is primair opgesteld om de financiële positie van het bedrijf te kennen.
Daarom wordt de balans ook wel 'Position Statement' genoemd. Met andere woorden, de balans laat zien wat het bedrijf bezit en wat het verschuldigd is aan anderen, of zeg, hoeveel activa en hoeveel verplichtingen het heeft.
Zoals reeds vermeld, worden alle nominale rekeningen, dwz rekeningen met betrekking tot uitgaven, verliezen, winsten, inkomsten, winsten, enz. Weergegeven in de winst- en verliesrekening. Alle resterende rekeningen die persoonlijke en reële rekeningen vertegenwoordigen, worden weergegeven in de balans. De rekeningen die debetsaldi weergeven, vertegenwoordigen activa en de rekeningen die creditsaldi weergeven, vertegenwoordigen verplichtingen.
Alle activa en passiva worden vervolgens op hun respectieve zijden in de balans weergegeven. Net als de proefbalans moet het totaal van de activazijde gelijk zijn aan het totaal van de passivakant. De reden hiervoor is de dubbele invoer voor elke transactie.
Voor elke debitering is er een gelijke en overeenkomstige creditering en omgekeerd. Als de twee totalen echter niet overeenstemmen, betekent dit dat sommige fouten in de boekhouding zijn vastgelegd. Deze fouten moeten worden opgespoord en vervolgens gerectificeerd.
De voorbereiding van de balans wordt geïllustreerd aan de hand van ons imaginaire proefsaldo dat eerder is gegeven.
Het is u nu opgevallen dat elke account die wordt weergegeven in het Proefsaldo wordt weergegeven in de winst- of verliesrekening of op de balans. In de regel worden alle nominale rekeningen die in het proefsaldo verschijnen, weergegeven in de winst- en verliesrekening en worden alle persoonlijke en reële rekeningen weergegeven op de balans.
