Effect van transacties op werkkapitaal (3 transacties)
Bij het opstellen van een overzicht van de veranderingen in de financiële positie, op werkkapitaalbasis of in het stroomstrookoverzicht, is het handig om zakelijke transacties in drie categorieën in te delen:
(a) Zowel debet- als kredietaspecten van de transactie die alleen van invloed zijn op lopende rekeningen.
(b) Alleen debet- en kredietaspecten van de transactie die alleen van toepassing zijn op niet-courante rekeningen.
(c) Eén aspect van de transactie dat van invloed is op de lopende rekening en een ander aspect dat van invloed is op een langlopende rekening (vast actief of langlopende verplichting).
Het effect van bovengenoemde categorieën transacties op de stroomafschrift van het fonds kan worden geanalyseerd met behulp van de volgende voorbeelden:
(a) Transacties die alleen van lopende rekeningen afhankelijk zijn, resulteren niet in Fondsstromen:
Deze transacties brengen veranderingen aan in werkkapitaalrekeningen maar veranderen de hoeveelheid werkkapitaal niet.
Enkele voorbeelden van dergelijke transacties worden hieronder gegeven:
Dergelijke transacties zouden daarom niet worden weergegeven als een bron of gebruik in een werkkapitaalbasisverklaring voor veranderingen in de financiële positie.
(b) Transacties die alleen van toepassing zijn op niet-huidige rekeningen - resulteren niet in Fondsstromen:
Deze transacties hebben geen direct effect op de hoeveelheid werkkapitaal. De record om afschrijvingen te registreren is een voorbeeld van een dergelijke transactie. Dergelijke transacties mogen niet worden overwogen bij het opstellen van een mutatieoverzicht van de financiële positie op basis van het werkkapitaal.
Enkele voorbeelden van dergelijke transacties zijn:
(c) Transacties die een invloed hebben op de niet-courante account en het lopende account-resultaat in de stroom van fondsen die het resultaat zijn van een Fonds of een Fondsaanvraag:
Deze transacties zorgen voor een verhoging of een daling van de hoeveelheid werkkapitaal. Als wijzigingen in niet-werkkapitaalrekeningen worden geanalyseerd, worden deze gebeurtenissen aan het licht gebracht en hun effect op werkkapitaal wordt gerapporteerd in het overzicht van wijzigingen in de financiële positie.
Enkele voorbeelden van dergelijke transacties en hun effecten op werkkapitaal worden hieronder weergegeven:
