Classificatie van activa in balans (met journaalposten)

Activa kunnen zwevend of vast zijn. Drijvende activa zijn contanten en die activa die bij de eerste gelegenheid in contanten moeten worden omgezet. Voorbeelden zijn banktegoeden, diverse debiteuren, goederenvoorraden, etc. De term 'zwevend' is afgeleid van het feit dat dergelijke activa voortdurend in waarde veranderen door transacties die worden aangegaan.

Het aantal totale debiteuren verandert bijvoorbeeld van dag tot dag. Deze activa worden ook circulerende activa genoemd. Contanten worden ook als liquide activa aangeduid. Vaste activa zijn activa die niet bedoeld zijn om te worden verkocht, maar die bedoeld zijn om te worden gebruikt in het bedrijf van de onderneming. Voorbeelden zijn machines, patenten, gebouwen en goodwill. Vaste activa kunnen verder worden geclassificeerd als tastbaar of ontastbaar.

Materiële activa zijn activa die kunnen worden gezien en gevoeld, zoals gebouwen, machines, enz. Immateriële activa zijn activa die niet kunnen worden gezien, zoals goodwill. Opgemerkt moet worden dat zwevende activa allemaal tastbaar moeten zijn. Het classificeren van activa in tastbaar en ontastbaar is echter slechts academisch. Een voorraad onverkoopbare goederen is tastbaar maar nutteloos. Een ander bedrijf kan grote hoeveelheden contanten realiseren door de immateriële goodwill te verkopen.

Sommige van de vaste activa kunnen in de loop van de tijd worden verbruikt. Een mijn bijvoorbeeld, zal nutteloos zijn wanneer deze volledig is geëxploiteerd. Dergelijke activa worden vaak verspillende activa genoemd. Maar strikt genomen verspillen alle vaste activa (met uitzondering van grond in eigendom), omdat het nut van deze activa vroeg of laat voorbij is. Het is daarom misschien verstandig om vast te houden aan de hoofdindeling van drijvende en vaste activa. Sommige "activa" hebben geen waarde; ze worden fictief genoemd. Een voorbeeld is Voorlopige kosten (kosten om een naamloze vennootschap op te richten).

Afbeelding 1:

Het volgende is de proefbalans van B. Govil op 31 maart 2012:

Houd rekening met de volgende aanpassingen, maak de benodigde journaalposten en bereid handels- en winst- en verliesrekening en de balans voor:

(a) Voorraad bij de hand op 31 maart 2012 is Rs. 26.800.

(b) Machines moeten worden afgeschreven tegen een tarief van 10% en octrooien tegen het tarief van 20%.

(d) Verzekering omvat een premie van Rs. 170 over een polis, die afloopt op 31 september 2012.

(e) Lonen omvatten een som van Rs. 2.000 besteed aan de bouw van een fietsenstalling voor werknemers en klanten.

(f) Een voorziening voor ondeugdelijke en twijfelachtige schulden zal worden gevormd voor 5% op diverse schuldenaren.

Oplossing:

Notitie:

De student moet de grootboekrekeningen voorbereiden en zorgvuldig noteren hoe de aanpassingen de verschillende accounts veranderen en hoe nieuwe accounts ontstaan.

De student moet in de werking van het bovenstaande voorbeeld hebben opgemerkt dat:

(1) De cijfers in het Proefevenwicht zijn meegenomen naar

ofwel de handelsaccount,

of de winst- en verliesrekening,

of de balans, en

(2) Cijfers die voortkomen uit de aanpassingen, dat wil zeggen zaken die buiten het Proefevenwicht vallen, zijn meegenomen naar twee van de drie bovengenoemde rekeningen of uitspraken. Zo is de voorraad in het Proefsaldo alleen van de Handelsaccount gedebiteerd, terwijl de voorraad aan het einde van het jaar op de creditzijde van de Handelsrekening en ook op de actiefzijde van de Balans is geplaatst. .

Voor een correcte werking moeten de bovenstaande punten stevig worden begrepen. Items binnen een proefbalans gaan slechts naar één plaats (de handelsrekening of de winst- en verliesrekening of de balans). Dit komt omdat voor items die in de proefbalans worden weergegeven, dubbele invoer al is voltooid. Aanpassingen vereisen alsnog dubbele invoer en daarom zullen twee accounts worden beïnvloed. Deze twee accounts gaan naar twee verschillende plaatsen.

Werkblad:

Een samenvattende manier van uitwerken van eindafrekeningen is het voorbereiden van wat bekend staat als een werkblad. Het heeft een aantal kolommen, een reeks van twee voor proefbalanscijfers, een andere reeks voor aanpassingen, een derde set om het aangepaste proefsaldo weer te geven, de vierde voor de handelsaccount, de vijfde voor de winst- en verliesrekening en de laatste set voor de balans items. Afbeelding 9 is op deze manier uitgewerkt op p. 2.44. Het verschil in deze werking en de reeds getoonde is alleen die van de presentatie.

Afbeelding 2:

Vanaf het volgende Prospectus van A. Atmaram op 31 maart 2012 moet u een Handels- en winst- en verliesrekening opstellen voor het jaar eindigend op 31 maart 2012 en een balans per die datum, na het aanbrengen van de nodige aanpassingen. Geef ook journaalboekingen op voor aanpassingen.

aanpassingen:

(1) Voorraad op 31 maart 2012, werd gewaardeerd op Rs. 94.600.

(2) Schrijf t 600 af als oninbare vorderingen.

(3) De Voorziening voor Dubieuze Schulden moet op 5% op Diverse Debiteuren worden gehandhaafd.

(4) Creëer een voorziening voor kortingen op debiteuren en een reserve voor kortingsacties op schuldeisers van 2 procent.

(5) Geef afschrijving op meubilair en armaturen op 5 procent per jaar, en op machines en installaties op 20 procent per jaar.

(6) Niet-vervallen verzekering was Rs. 100.

(7) Een brand vond plaats op 25th Mach, 2012 in the godown en stock van de waarde van Rs. 5.000 werd vernietigd. Het was volledig verzekerd en de verzekeringsmaatschappij gaf de claim volledig op.

Oplossing:

Afbeelding 3:

De heer P. Patel is actief in de detailhandel en zijn proefbalans op 31 maart 2012 was als volgt:

Stel de trading- en winst- en verliesrekening op 31 maart 2012 en de balans op als op die datum, rekening houdend met de volgende informatie:

1. Diverse Debiteuren omvatten een item van Rs. 250 voor goederen geleverd aan de eigenaar en een item van Rs. 600 verschuldigd door een klant die insolvent is geworden.

2. Voorziening voor dubieuze vorderingen moet worden gehandhaafd op 5 procent van de Diverse Debiteuren.

3. Een vijfde deel van de wijzigingen aan de winkel moet worden afgeschreven.

4. Goederen met de waarde van Rs. 1.000 zijn door brand vernietigd en de verzekeringsmaatschappij heeft de claim voor Rs toegegeven. Alleen 700.

5. Bills Receivable omvatten een onteerde promesse voor Rs. 2.650.

6. De voorraad aan het eind van het jaar was Rs. 60.520.

7. Een aanwijzing van de bank dat de cheque van een klant op Rs. 1.000 zijn onteerd, moet nog in de boeken worden vermeld.

Oplossing:

Notitie:

Een punt om op te merken is dat afschrijvingen, vooruitbetaalde verzekeringen, lopende en uitstaande lonen allemaal voorkomen in de proefbalans. Daarom is dubbele invoer in dit opzicht al voltooid. Vandaar dat meubilair en de verplichtingen met betrekking tot huur en lonen zonder enige aanpassing op de balans verschijnen.

Opmerkingen:

(1) Goederen vernietigd door vuur, Rs. 1.000 worden bijgeschreven op de handelsaccount. Hiervan zijn Rs. 700 zijn verhaalbaar van de verzekeraars en Rs. 300 is een verlies dat wordt gedebiteerd van de winst- en verliesrekening.

(2) Vier maanden rente op de lening aan D. Pathan is verschuldigd.

(3) Diverse schuldenaren totaal Rs. 41.000 als volgt:

Afbeelding 4:

Maak van het volgende proefsaldo, ontleend aan de boeken van Lalubhai Ladakchand, een trading- en winst- en verliesrekening voor het jaar eindigend op 31 maart 2012 en een balans op die datum.

Afschrijvingen op terreinen en gebouwen op 2½%; op installaties en machines op 10% en op meubilair en armaturen op 10%. Maak een voorziening van 5% op de diverse debiteuren voor oninbaarheid. De bank heeft gesuggereerd dat een cheque voor Rs. 800 ontvangen van een klant is onteerd. De klant verkeert in moeilijkheden en er wordt verwacht dat hij 60% van de vorderingen op hem zou kunnen betalen.

Voer de volgende niet-vervallen bedragen door:

Handelsuitgaven ten bedrage van Rs. 430 zijn nog niet betaald. Lonen omvatten 500 uitgegeven aan de installatie van nieuwe machines op 1 april 2011. Laat 10 procent rente op openingsbalans van kapitaalrekening, negeren van tekeningen.

Oplossing:

Notitie:

Een bijzonder punt in de bovenstaande proefbalans is dat de slotvoorraad in de proefbalans zelf verschijnt, wat betekent dat de dubbele invoer al is gemaakt. (Dit wordt ook getoond door het Aankoopaccount dat als aangepast wordt aangeduid).

De invoer moet als volgt zijn geweest:

Stock Account Dr. 88.780

Voor aankopen 88.780

De openingsvoorraad moet ook zijn overgeschreven naar de debitering van het Aankoopaccount. De slotvoorraad verschijnt op de balans en niet in de handelsaccount. De openingsvoorraad verschijnt nergens.

5% op Rs. 75.600 plus 40% op Rs. 800.

Afbeelding 5:

Uit de volgende cijfers die zijn ontleend aan de boeken van N. Narayan, moet u een handels- en winst- en verliesrekening opstellen voor het jaar eindigend op 31 maart 2012 en een balans volgens die datum, na het aanbrengen van de nodige aanpassingen:

aanpassingen:

(1) Voorraad op 31 maart 2012 werd gewaardeerd op Rs. 66.000.

(2) Lonen Rs. 4.600 en salarissen, Rs. 3600 waren uitstekend.

(3) Vooruitbetaalde verzekeringen waren Rs. 800.

(4) Op 31 december 2011 is een nieuwe machine geïnstalleerd die Rs kost. 14.000, maar het werd niet opgenomen in de boeken en er werd geen betaling voor gedaan. Lonen, Rs. 1.000, betaald voor zijn erectie, zijn gedebiteerd op Lonen Account.

(5) Losse tools werden gewaardeerd op Rs. 5.600 op 31 maart 2012.

(6) Plant en machines met 10% per jaar afschrijven; Meubilair en armaturen met 714 procent per jaar en eigendommen met 2 procent per jaar.

(7) Van de Sundry Debtors Rs. 600 zijn slecht en moeten worden afgeschreven.

(8) Een voorziening handhaven van 5 procent op diverse schuldenaren voor dubieuze vorderingen en 2 procent voor kortingen op schuldenaren en een reserve van 2 procent voor korting op diverse schuldeisers.

(9) De beheerder heeft recht op een provisie van 5 procent van de nettowinst alvorens deze commissie in rekening te brengen.

Oplossing:

Notitie:

In een vraag zoals het bovenstaande, waar geen standaard proefbalans wordt gegeven, is het raadzaam om eerst een proefbalans op te maken om er zeker van te zijn dat er geen verschil is in boeken of om een cijfer te achterhalen dat misschien ontbreekt. Een inzage in de hierboven gegeven cijfers laat zien dat het cijfer met betrekking tot de verkoop er niet is.

Deze informatie is vastgesteld door het proefsaldo voor te bereiden, zoals hieronder weergegeven:

Notitie:

(1) Met Rs. 600 af te schrijven als bijkomende dubieuze vorderingen, worden de diverse debiteuren teruggebracht tot Rs. 26.000 waarop Rs. 1.300 zou nodig zijn als voorziening voor dubieuze debiteuren.

(2) Voorziening voor kortingen van 2% op debiteuren die Rs zijn. 26.000; Hiervan zal de voorziening voor oninbaarheid moeten worden afgetrokken. Dit laat de debiteuren bij Rs. 24.700 waarop 2% tot Rs komt. 494.

(3) Naast Machinery staat in boeken bij Rs. 1, 00, 000, er is een andere machine aangeschaft voor Rs. 14.000 en geïnstalleerd op 31 december 2011 tegen een extra kost van Rs. 1.000. De afschrijving is daarom voor het volledige jaar op Rs. 1, 00, 000 en gedurende 3 maanden op Rs. 15.000.

(4) De waarde van losse gereedschappen aan het einde is alleen Rs. 5.600 en dus Rs. 1.400 (het verschil tussen de boekwaarde en de geschatte waarde) is een afschrijving.

(5) Zonder de commissie in aanmerking te nemen, komt de nettowinst aan Rs. 73.981. 5% hiervan is betaalbaar aan de beheerder als commissie.

(6) De lening aan D. Dass van Rs. 40.000 heeft een belang van 15 procent. De interesse is Rs. 6.000 voor volledig één jaar. Zoals alleen Rs. 3.000 is daadwerkelijk ontvangen, men moet zorgen voor de rest.

Afbeelding 6:

Uit de volgende saldi, ontleend aan de boeken van Mr. Yellow, stelt u Trading en Winst- en verliesrekening voor op het boekjaar afgesloten op 31.3.2012 en een balans op die datum:

aanpassingen:

(a) Eindvoorraad op 31.3.2012 werd gewaardeerd tegen kostprijs bij Rs. 25.600 (Marktwaarde, Rs 26.200).

(b) Rs. 6.000 betaald aan Mr. Red tegen de te betalen factuur werden per abuis gedebiteerd aan Mr. Green en opgenomen in de lijst van diverse debiteuren.

(c) Reiskosten betaald aan vertegenwoordiger Rs. 5.000 voor de maand maart 2012 werden gedebiteerd op zijn persoonlijke rekening en opgenomen in de lijst van diverse debiteuren.

(d) De afschrijving op meubilair en fittingen moet worden verstrekt tegen 10% per jaar

(e) Dubieuze vorderingen op 5% op diverse debiteuren.

(f) Goederenkosten Rs. 1.500 werden gebruikt door de eigenaar. De toegang hiervoor is nog niet aangenomen.

(g) Salarissen omvatten Rs. 12.000 betaald aan verkoopvertegenwoordiger die verder recht heeft op een commissie van 5% op de nettoverkoop.

(h) Briefpapierkosten Rs. 1.200 waren verschuldigd op 31.3.2012.

(i) Aankopen omvatten een openingsvoorraad met een waarde van t 7.000 (kostprijs).

(J) Verkoopvertegenwoordiger heeft verder recht op een extra commissie van 5% op de nettowinst na het in rekening brengen van zijn extra commissie.

(k) Er hoeft geen afschrijving te worden gedaan voor de computer zoals deze op 31.3.2012 werd gekocht en niet werd gebruikt voor die dag. [Adapted CA (Inter) May, 1991]

Oplossing:

Werk notities:

Afbeelding 7:

De heer Farmer handelt als een tuinder en bereidt zijn rekeningen voor tot en met 31 maart. Rente is toegestaan voor 10 procent op kapitaal, maar niet op de lopende rekening. De tuinen zijn vrij, maar er wordt een apart kantoor gehuurd. De Trading Account moet bij wijze van huur worden belast met een bedrag gelijk aan de rente van 5 procent op de kosten van de grond, gebouwen en vaste uitrusting.

Andere aanpassingen zijn als volgt:

(1) Voorraad bij de hand op 31 maart 2012 werd als volgt gewaardeerd:

Gewassen telen en produceren ... Rs. 1, 41, 260

Mest en meststoffen ... Rs. 5610

Hulpmiddelen en materialen ... Rs. 13.180

(2) De reparatie- en waardeverminderingsreserve van gebouwen moet worden gecrediteerd met een bedrag dat gelijk is aan 4 procent van de kosten van gebouwen en vast materieel, werkelijke reparaties, die van deze reserve worden gedebiteerd.

(3) De boekwaarde van een verkocht motorvoertuig was Rs. 7.000 op 31 maart 2011 en de afschrijving van voertuigen moeten worden voorzien voor 20 procent per jaar op de afgeschreven waarde.

(4) Er dient te worden voorzien in de volgende uitstaande kosten:

Office Rent, Rs. 1.350 en Office Sundries Rs. 1190; Tarieven vooruit betaald, Rs. 1.850.

(5) De kosten (inclusief afschrijving, enz.) Van het besturen van de voertuigen moeten voor een kwart worden behandeld als vervoer binnenwaarts en met betrekking tot het saldo als vervoer naar buiten.

(6) Boer rekent een salaris van Rs. 12.000 per jaar, dat moet worden verdeeld als tweederde naar de tuinen en naar een derde naar het kantoor.

Maak vanaf het volgende proefsaldo een handels- en winst- en verliesrekening voor het per 31 maart 2012 afgesloten jaar en de balans zoals op die datum, rekening houdend met de hierboven vermelde aanpassingen:

Oplossing:

Opmerkingen:

(1) Het vervoer omvat afschrijving en werking van motorvoertuigen, als hieronder:

Hiervan is een kwart, namelijk Rs. 10.350 wordt gedebiteerd aan Trading Account als vervoer naar binnen en de rest, Rs. 31.050, gedebiteerd naar winst- en verliesrekening als vervoer naar buiten.

(2) De huurprijs is 5% van de totale waarde van Freehold-grond, gebouwen en uitrusting. Het wordt niet betaald aan een buitenstaander, dus gedebiteerd op Trading Account en bijgeschreven op de winst- en verliesrekening.

(3) De kosten van verkochte motorvoertuigen waren Rs. 7000 minus Rs. 700 afschrijving gedurende zes maanden, dwz Rs. 6.300. Prijs gerealiseerd Rs. 10.500. Vandaar winst op verkoop, Rs. 4.200.

Afbeelding 8:

Het Dhanvantari Health Hospital heeft een intensive care-afdeling. Voor dit doel heeft het een gebouw gehuurd met een maandelijkse huur van Rs.1 lakh. De eenheid heeft zich ertoe verbonden de kosten van reparatie en onderhoud zelf te dragen.

De unit bestaat uit 50 bedden, maar 5 extra bedden kunnen gemakkelijk worden ondergebracht wanneer de situatie daarom vraagt tegen een vergoeding van Rs. 50 per bed per dag.

Het is gebleken dat gedurende het jaar 2010-2011, de eenheid een volledige capaciteit van 50 patiënten had gedurende slechts 120 dagen en de totale huurkosten voor de extra bedden opgelopen tijdens deze dagen in totaal Rs. 40.000 en de eenheid had een gemiddelde van 40 bed bezet voor nog eens 80 dagen.

De eenheid heeft een afspraak met externe gespecialiseerde artsen die een vergoeding krijgen op basis van het aantal patiënten dat ze bijwonen en de tijd die ze eraan besteden; in het jaar 2010-2011, bleken de totale aan hen betaalde vergoedingen Rs te zijn. 2 lakh per maand. De overige uitgaven voor het jaar waren als onder:

Vaste medewerkers:

Twee huisartsen, elk met een salaris van Rs. 10.000 per maand

Acht verpleegkundigen, elk met een salaris van Rs. 3.000 per maand

Vier wijkjongens, elk met een salaris van Rs. 1.500 per maand

De eenheid heeft een totale hoeveelheid Rs teruggewonnen. Gemiddeld 1000 per dag van elke patiënt. De kosten van concierge en andere diensten zijn variabel omdat het gerelateerd is aan het aantal patiëntendagen.

Stel een omzetoverzicht op voor het jaar eindigend op 31 maart 2011 en geef de winst per patiëntdag aan die door de eenheid is gemaakt. Bereken ook hoeveel patiëntendagen het apparaat nodig heeft om in evenwicht te blijven.

Voer journaalposten door voor het volgende jaar als de eenheid a) gedoneerde medicijnen van Rs ontvangt. 2, 50, 000 en b) geneesmiddelen kosten van Rs. 8, 50, 000 voor het jaar omvatten medicijnen voor Rs. 50.000 ontvangen door middel van donatie.

[Aangepaste CA (finale) mei 2000]

Oplossing:

Aantal dagen patiënt in 2010-11:

Productierekening:

Een concern dat goederen produceert, zou graag de kosten van het produceren van de totale output willen vaststellen. Men realiseert zich dat de gewone handelsrekening niet in staat is om de productiekosten te laten zien, omdat (1) het de voorraden (zowel de opening als de sluiting) van de afgewerkte goederen betreft, en (2) een deel van de kosten in verband met de productie., zoals afschrijving en reparatie van machines worden meestal gedebiteerd van de winst- en verliesrekening.

Sommige bedrijven bereiden daarom een 'fabricagerekening' voor waarop alle uitgaven in de fabriek voor de productie van goederen worden gedebiteerd. Het effect is dat afschrijving van en reparatie aan machines en installaties worden gedebiteerd op de productierekening en niet op de winst- en verliesrekening.

Het totaal van dergelijke uitgaven gecorrigeerd voor de waarde van de voorraden grondstoffen en halffabrikaten, zal de totale kosten van de productie tijdens de financiële periode aangeven. Dit bedrag wordt overgeschreven naar de debitering van de handelsrekening, die de brutowinst op de gebruikelijke manier laat zien. (Note-Finished Stocks zal verschijnen in de Trading Account en niet in de Manufacturing Account.)

In een productiebedrijf zal er op enig moment een aantal onafgemaakte of halfafgewerkte werken zijn. Dit wordt werk in uitvoering of werk in uitvoering genoemd. Het is een asset zoals voorraad materialen of gereed product. De waarde van onderhanden werk wordt in het begin als openingsvoorraad van de productierekening afgeschreven. De waarde van onderhanden werk wordt als slotvoorraad bijgeschreven op deze rekening en vervolgens weergegeven op de balans.

Het is gebruikelijk om één cijfer voor de verbruikte grondstoffen te tonen. Dit gebeurt door aankopen toe te voegen aan de beginvoorraad van grondstoffen en er de voorraad voorraad grondstoffen van af te trekken. Dus:

Er wordt een illustratie gegeven om te laten zien hoe een productierekening past bij de gebruikelijke eindrekeningen.

Afbeelding 9:

Vanaf het volgende Proefbalans worden de Fabricagerekening, de Handels- en Winst- en verliesrekening opgesteld voor het jaar eindigend op 31 maart 2012 en de Balans als op die datum: