Budgettaire controle en de controleratio's (met berekeningen)

Voorbereiding van de begroting is de eerste stap in het systeem voor begrotingscontrole. Implementatie van budgetten is de tweede fase die continue rapportage van de budgetprestaties met korte tussenpozen vereist. Voorbereiding van budgetten alleen zal niet veel bereiken tenzij er regelmatig een vergelijking wordt gemaakt tussen de daadwerkelijke prestaties en de gebudgetteerde prestaties. Een goede rapportage is dus een essentieel element in budgettaire controle.

De dagelijkse / wekelijkse / maandelijkse rapporten, afhankelijk van de aard van de operaties die betrokken zijn bij de resultaten van verschillende functies, worden regelmatig aan het management voorgelegd en er moet onmiddellijk actie worden ondernomen.

In dit opzicht zijn begrotingsverslagen met de volgende informatie nuttig:

(a) Gebudgetteerd activiteitenniveau en gebudgetteerde kosten van hetzelfde,

(b) begrote kosten van het werkelijke activiteitenniveau;

(d) Afwijking tussen gebudgetteerde cijfers en werkelijke cijfers,

(e) Redenen voor afwijking.

Het belang van rapportage ligt in het feit dat het de aandacht vestigt op de gebieden die aandacht van het management nodig hebben. Het zal helpen bij het nemen van tijdige actie voor het nemen van corrigerende maatregelen. Rapportage maakt dus de personen bekend die verantwoordelijk zijn voor de variantie. Het is ook mogelijk dat variantie niet te wijten is aan de werknemer, maar mogelijk te wijten is aan externe factoren (dwz veranderingen in loontarieven, prijzen van materialen, slappe markten, enz.) Die onbeheersbaar zijn waarvoor geen exploitant of manager verantwoordelijk kan worden gehouden.

Begrotingsrapporten aan het topmanagement moeten het verschil verklaren tussen de winst in het winstplan en de werkelijke winst, met vermelding van de factoren die betrokken zijn bij kwantitatieve en financiële voorwaarden, tonen de geldstroom en prognoses in dit verband en geven feedback over het bereiken van de doelen en doelstellingen van de firma.

Verschillende budgetrapporten, zoals een verkoopbudgetrapport, een productiebudgetrapport, een inkoopbudgetrapport, een arbeidsbudgetrapport, een uitgavenbudgetrapport, een kasbudgetrapport, een investeringsbudget, een onderzoeks- en ontwikkelingsbudgetrapport, enz., Kunnen worden voorbereid om de activiteiten van verschillende functionele budgetten.

Controle ratio's:

Volgende controleratio's worden door het management gebruikt om te weten of de afwijkingen van de feitelijke prestaties van de gebudgetteerde prestaties gunstig of ongunstig zijn. Als de verhouding 100% of meer is, wordt de prestatie als gunstig beschouwd en als de verhouding minder dan 100% is, wordt de prestatie als onvoldoende beschouwd.

(i) Capaciteitsratio = werkelijk gewerkte uren / begrote uren × 100

Deze verhouding geeft aan in welke mate gebudgetteerde activiteitsuren daadwerkelijk worden gebruikt. Als de verhouding 85% is, wordt de gebudgetteerde capaciteit gebruikt tot 85% en blijft 15% capaciteit onbenut.

(ii) Activiteitsverhouding = standaard uren voor werkelijke productie / begrote uren x 100

Deze verhouding meet het niveau van de activiteit die tijdens de budgetperiode is bereikt.

Deze verhouding geeft aan of alle begrote werkdagen in een budgetperiode beschikbaar zijn in de praktijk. Als de verhouding meer dan 100% is, zijn er meer dagen beschikbaar geweest in de praktijk en omgekeerd als de verhouding kleiner is dan 100%.

Afbeelding 1:

Twee artikelen X en Y worden op een afdeling vervaardigd. Hun specificaties laten zien dat 2 X's of 8 Y's in één uur geproduceerd kunnen worden. De gebudgetteerde productie voor juni 2011 is 200 X en 400 Y's. De werkelijke productie aan het einde van de maand was 250 X en 480 Y's en de werkelijke uren besteed aan deze productie was 160. Ontdek de capaciteit, activiteit en efficiencyratio's voor juni 2011.

Ontdek ook de kalenderratio als de werkelijke werkdagen tijdens de maand 27 zijn, wat overeenkomt met 25 dagen in het budget.