Hoe waardevermindering onderscheidt van andere voorwaarden

De term 'Afschrijvingen' moet worden onderscheiden van andere termen zoals uitputting, afschrijving enz. Hoewel ze vaak onderling uitwisselbaar worden gebruikt.

Uitputting:

Uitputting houdt in dat een beschikbare maar onvervangbare hulpbron wordt verwijderd, zoals het winnen van kolen uit een kolenmijn of olie uit een oliebron.

Afschrijvingen:

Het afschrijvingsproces van immateriële activa wordt aangeduid als afschrijving; sommige immateriële activa zoals patenten, auteursrechten, erfpacht enz. hebben een beperkte gebruiksduur. Vandaar dat hun kosten moeten worden afgeschreven over een dergelijke periode.

Het American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) heeft het verschil tussen afschrijvingen, uitputting en aflossing in de volgende bewoordingen gesteld:

"Afschrijvingen kunnen worden onderscheiden van andere termen met gespecialiseerde betekenissen van accountants om procedures voor de toerekening van activakosten te beschrijven. Afschrijvingen hebben betrekking op het berekenen van de kosten van door de mens gemaakte vaste activa aan activiteiten (en niet op bepaling van de inventariswaarde voor de balans).

Uitputting verwijst naar kostentoewijzingen voor natuurlijke hulpbronnen zoals olie- en delfstofafzettingen. Afschrijvingen hebben betrekking op kostentoewijzing voor immateriële activa zoals patenten en erfpacht. Het gebruik van de term afschrijving moet ook worden vermeden in verband met de waarderingsprocedures voor effecten en beleggingen. "

dilapidations:

De term 'dilapidatie' verwijst naar de schade aan een gebouw of ander eigendom tijdens de huurperiode. Wanneer een eigendom in erfpacht wordt genomen en later aan de verhuurder wordt teruggegeven, kan de huurder overeenkomstig de overeenkomst worden gevraagd het onroerend goed in goede staat te houden zoals het was op het moment dat het werd verhuurd.

Om de kosten van een dergelijke vervlakking te dekken, kan er een voorziening worden getroffen door de vastgoedrekening te debiteren met de geschatte hoeveelheid verval en de voorziening voor vervallen rekeningen te crediteren. Afschrijvingen kunnen dan worden aangerekend op de totale kosten van het activum, dus aangekomen. Elke betaling die later op vervallen wordt gedaan, kan worden gedebiteerd van de voorziening voor vervallen rekening. Het eventuele saldo kan worden overgeboekt naar de winst- en verliesrekening.

Keuze van een geschikte methode:

Elke methode heeft zijn eigen merites en nadelen. Het is niet mogelijk om op basis van relatieve verdiensten een methode te kiezen die als de beste wordt beschouwd. De selectie van de methode hangt af van het managementbeleid. Een verkeerde keuze heeft zijn eigen effect op de financiële overzichten en weerspiegelt geen getrouw beeld van de zakelijke gang van zaken.

De keuze van de juiste afschrijvingsmethode hangt af van vele factoren, zoals de aard van het actief, fiscale implicaties, onderhoudskosten in latere jaren, mate van veroudering, matchingkosten en inkomsten, beheersbeleid, enz.

Het probleem van de keuze van een geschikte afschrijvingsmethode hoeft bedrijven in ons land niet te schaden, aangezien de betrokken statuten zoals de Companies Act en de Income Tax Act de afschrijvingsmethode hebben voorgeschreven.

Afschrijving op vervangingskosten:

Er is een belangrijke vraag of de afschrijving moet worden berekend of berekend op basis van werkelijke (of historische) kosten of vervangingskosten, zijnde het bedrag dat nodig is om het activum door een nieuw te vervangen. Aangezien een van de belangrijkste functies van afschrijving is om geld te verzamelen voor vervanging van het betreffende actief, zou het logisch zijn om afschrijvingen op de vervangingswaarde in rekening te brengen.

Stel dat een machine Rs kost. 1, 00.000 wordt afgeschreven op basis van historische kosten. Aan het einde van zijn levensduur zou Rs 1, 00.000 worden verzameld, maar als het nu Rs kost. 1, 50.000 om de nieuwe machine te kopen, zou het niet mogelijk zijn om het actief te vervangen. Het zou beter zijn om afschrijvingen op basis van Rs in rekening te brengen. 1, 50.000, de vervangingsprijs. Men zou ook kunnen beweren dat goederen geproduceerd met behulp van de machine afschrijvingskosten moeten dragen op basis van Rs. 1, 50.000 omdat dat de waarde van de machine is.

Als we een pen kopen voor Rs. 30 en verliest het en moet Rs uitgeven. 50 voor het kopen van een nieuwe pen van hetzelfde type, verliezen we Rs. 50 en niet Rs. 30. Daarom is de afschrijving op basis van de vervangingsprijs ook redelijk vanuit het oogpunt van de kosten.

Maar er zijn praktische problemen bij het adopteren van deze cursus.

De belangrijkste zijn de volgende:

(i) De vervangingsprijs kan in het begin niet bekend zijn en is in feite niet voor vervanging verschuldigd is.

(ii) Zulke nieuwe activa zijn zelden van hetzelfde type en dezelfde kwaliteit als oude activa - ze zijn altijd veel beter. Vandaar dat de hogere prijs die betaald wordt, is voor een verbeterd activum en in de mate van de verbetering tenminste, eerder had men geen afschrijvingen moeten voorzien.

(iii) De belastingautoriteiten staan ​​geen afschrijvingen toe, behalve op strikte kostenbasis.

(iv) Op grond van de Companies Act moeten ook de afschrijvingen worden berekend op basis van de kosten; elke overschrijding van het aldus berekende bedrag moet worden behandeld als geaccumuleerde winst en moet als zodanig worden getoond.

(v) Industriëlen houden ervan om afschrijvingen op vervangingsprijs in rekening te brengen wanneer de prijzen stijgen. Het is zeer twijfelachtig of zij met deze van de methode zouden instemmen wanneer de prijzen dalen. Hun houding tegenover deze kwestie wordt meestal bepaald door de mogelijkheid om inkomstenbelasting te besparen. Wanneer de prijzen stijgen, zou de afschrijving op vervangingsbasis hoger zijn en dat zou het bedrag van de verschuldigde belasting verminderen.

Rekening houdend met de bovengenoemde punten, is het duidelijk dat afschrijvingen op historische kosten moeten worden aangerekend.

Als het wenselijk is dat fondsen beschikbaar moeten zijn voor vervanging van het activum (tegen de hogere prijs), kan een van de volgende cursussen worden toegepast:

(i) Een geschatte hoeveelheid die nodig is voor vervanging boven het door de afschrijving geboden bedrag, moet worden overgedragen naar "Vervangingsreserve", als een winstbestemming.

(ii) Het geaccumuleerde saldo van de voorziening voor afschrijvingen moet elk jaar worden gecrediteerd met rente tegen de actuele rentevoet. De voorziening zal dan automatisch veel meer bedragen dan de oorspronkelijke kosten en kan voldoende zijn om in vervanging te voorzien.

Opgemerkt moet worden dat indien een overschrijding van het bedrag als afschrijving wordt geboekt over het bedrag dat op de juiste manier op basis van de historische kostprijs kan worden aangerekend, dit als reserve (geaccumuleerde winst op de balans) moet worden getoond, met name voor bedrijven.

In India zijn enkele gevallen opgekomen waarin bedrijven hun activa opwaarts hebben geherwaardeerd en Capital Reserve hebben gecrediteerd op basis van de aldus ontstane winsten, maar in werkelijkheid wordt de afschrijving alleen gebaseerd op historische kosten. Ten eerste wordt de afschrijving berekend op basis van het geherwaardeerde cijfer, maar het bedrag dat betrekking heeft op de herwaarderingswinst wordt gedebiteerd aan de kapitaalreserve en niet aan de winst- en verliesrekening.

Het Institute of Chartered Accountants of India heeft in AS-6 (Revised) duidelijk verklaard dat als de activa worden geherwaardeerd, de afschrijvingen gebaseerd moeten zijn op de geherwaardeerde cijfers.