Afschrijving van verschillende activa (met illustraties)

Afschrijving van verschillende activa (met illustraties)!

De volgende aanbevelingen worden kort gezegd gemaakt voor de afschrijving van verschillende soorten vaste activa:

(a) Goodwill:

Goodwill, over het algemeen geen afschrijving ontstaat tenzij de winst van het bedrijf afneemt. Voorzichtige bedrijven proberen goodwill over een aantal jaren af ​​te schrijven. Het afgeschreven bedrag, indien aanwezig, dient afzonderlijk in de winst- en verliesrekening te worden vermeld.

(b) Freehold Land:

In dit geval ontstaat ook geen waardevermindering. Het afgeschreven bedrag, indien van toepassing, moet afzonderlijk worden getoond.

(c) Verkoop van gebouwen, installaties en machines, schepen, enz .:

Een van de methoden van de lineaire methode en de afbouwmethode kunnen worden toegepast zolang het actief wordt afgeschreven tijdens de effectieve levensduur.

(d) Land en gebouw van erfpacht:

De lineaire methode, om het actief af te schrijven samen met de kosten van dilapidatie (indien aanwezig) binnen zijn levensduur, is de meest geschikte methode om te volgen. In het geval van (c) en (d) hierboven kan de afschrijvingsmethode die geld ter vervanging biedt, winstgevend worden gebruikt.

(e) Los gereedschap, mal en patronen:

Afschrijvingen moeten worden berekend op basis van de herwaarderingsmethode.

(f) Octrooien, handelsmerken, enz .:

Er is een maximale wettelijke levensduur van dergelijke activa, maar het commerciële leven (gedurende welke dergelijke activa effectief kunnen worden geëxploiteerd) kan zelfs korter zijn. Het actief moet worden afgeschreven volgens de lineaire methode, zodat het afgeschreven wordt binnen de wettelijke of commerciële levensduur (de kortste periode).

(g) Mijnen, oliebronnen, steengroeven, enz .:

De afschrijving moet worden berekend op basis van de uitputtingsmethode, hoewel de belastingautoriteiten traditioneel geen afschrijving op dergelijke activa toestaan.

Consistentie:

Opgemerkt moet worden dat de methode voor het verlenen van afschrijvingen op een bepaald activum van jaar tot jaar consistent moet zijn. Als in een bepaald jaar geen afschrijving is toegepast, moet dit worden vermeld op de balans en de winst- en verliesrekening.

Als de methode voor het afschrijven van afschrijvingen wordt gewijzigd, moet het feit worden vermeld, samen met het bedrag van de afschrijving die had moeten worden doorberekend, als het oude systeem was gevolgd. Verder dient, indien ook voor voorgaande jaren wordt gecorrigeerd, het betrokken bedrag afzonderlijk te worden gedebiteerd of gecrediteerd in de winst- en verliesrekening, bij voorkeur in de rubriceringssectie.

Afbeelding 1:

De General Manager van een bedrijf, bij het beoordelen van de conceptaccounts van het bedrijf voor het jaar eindigend op 31 maart 2012, is van mening dat de afgewaardeerde waarde van een plant te laag is.

Het volgende is het schema van de plant bij de hand op 31 maart 2012:

Er wordt overeengekomen dat elke post lineair moet worden afgeschreven en dat de afschrijving van een volledig jaar in het jaar van aankoop in rekening wordt gebracht.

Op onderzoek wordt gevonden:

(1) Er is geen plantenregister.

(2) Een installatie waarin het busje is opgenomen, wordt weergegeven tegen kostprijs minus de opbrengst van de verkoop.

(3) Gedurende enkele jaren werd de afschrijving berekend op 15% van de verminderingsbalans en vervolgens vanaf 31 maart 2005 tegen 10% van de kosten minus de opbrengst van de verkopen op lineaire basis.

(4) De installatierekening (concept) voor het jaar eindigend op 31 maart 2012.

U moet dit laten zien nadat u het nieuwe beleid hebt geïmplementeerd:

(i) de rekeningen met betrekking tot installaties en bestelwagens, zoals deze zouden moeten verschijnen voor het jaar 2011-2012;

(ii) de posten die in de desbetreffende balans moeten voorkomen; en

(iii) Alle opmerkingen of andere verklaringen die de winst- en verliesrekening of de balans moeten bevatten.

Het winst- en verliesrekening:

Opmerkingen:

(1) De methode voor het verlenen van afschrijvingen is gedurende het jaar gewijzigd naar de lineaire basis; als gevolg hiervan bedragen de afschrijvingskosten voor het jaar Rs 61.400 in plaats van Rs 96.000 voor het jaar op de vorige basis. Daarom heeft de wijziging geleid tot een toename van de winst tot een bedrag van Rs 34.600.

(2) De winst of het verlies op de inruil van van is niet vastgesteld omdat het boekcijfer niet beschikbaar is.

De balans:

Bij gebrek aan informatie over het boekcijfer van de verhandelde bus, werd het volledige bedrag in mindering gebracht op de openingsbalans van het busje zonder winst of verlies vast te stellen.

Werk notities:

(1) Afschrijvingen die moeten worden verstrekt op basis van het nieuwe beleid:

(2) Aangezien de kostprijs van de betreffende fabriek slechts Rs 2, 85, 000 is (exclusief van), is er een groot deel van het bedrag inbegrepen in de openingsbalans van Rs 8, 20.000, die niet wordt weergegeven door de betreffende plant. Het bedrag is Rs 4, 64.500 en wordt afgeschreven ten laste van de voorziening voor afschrijving.

(3) De afschrijving voor 2011-2012 is Rs 61.400 (afschrijving van één jaar zoals hierboven weergegeven); deze wordt gedebiteerd van de winst- en verliesrekening en gecrediteerd op de voorziening voor afschrijving. Het saldo op deze rekening is Rs 1, 39.000. Het saldo is een excedente afschrijving in de voorgaande jaren.

Afschrijving op vervangingskosten:

Er is een belangrijke vraag of de afschrijving moet worden berekend of berekend op basis van werkelijke (of historische) kosten of vervangingskosten, zijnde het bedrag dat nodig is om het activum door een nieuw te vervangen. Aangezien een van de belangrijkste functies van afschrijving is om geld te verzamelen voor vervanging van het betreffende actief, zou het logisch zijn om afschrijvingen op de vervangingswaarde in rekening te brengen.

Stel dat een machine met Rs 1, 00.000 afgeschreven wordt op basis van historische kosten. Aan het einde van zijn levensduur zou Rs 1, 00.000 worden verzameld, maar als het nu Rs 1, 50.000 kost om de nieuwe machine aan te schaffen, zou het niet mogelijk zijn om het actief te vervangen. Het zou beter zijn geweest om afschrijvingen in rekening te brengen op basis van Rs 1, 50.000, de vervangingsprijs.

Men zou ook kunnen beweren dat goederen geproduceerd met behulp van de machine afschrijvingskosten moeten betalen op basis van Rs 1, 50.000 omdat dat de waarde van de machine is. Als we een pen voor Rs 30 kopen en deze verliezen en Rs 50 moeten uitgeven voor het kopen van een nieuwe pen van hetzelfde type, verliezen we Rs 50 en niet Rs 30. Vandaar dat de afschrijving op basis van de vervangingsprijs redelijk logisch is uit de oogpunt van kosten ook.

Maar er zijn praktische problemen bij het adopteren van deze cursus. De belangrijkste zijn de volgende:

(i) De vervangingsprijs kan in het begin niet bekend zijn en is in feite niet voor vervanging verschuldigd is.

(ii) Zulke nieuwe activa zijn zelden van hetzelfde type en dezelfde kwaliteit als oude activa - ze zijn altijd veel beter. Vandaar dat de hogere prijs die betaald wordt, is voor een verbeterd activum en in de mate van de verbetering tenminste, eerder had men geen afschrijvingen moeten voorzien.

(iii) De belastingautoriteiten staan ​​geen afschrijvingen toe, behalve op strikte kostenbasis.

(iv) Op grond van de Companies Act moeten ook de afschrijvingen worden berekend op basis van de kosten; elke overschrijding van het aldus berekende bedrag moet worden behandeld als geaccumuleerde winst en moet als zodanig worden getoond.

(v) Industriëlen houden ervan om afschrijvingen op vervangingsprijs in rekening te brengen wanneer de prijzen stijgen. Het is zeer twijfelachtig of zij het eens zouden zijn met de methode wanneer de prijzen dalen. Hun houding tegenover deze kwestie wordt meestal bepaald door de mogelijkheid om inkomstenbelasting te besparen. Wanneer de prijzen stijgen, zou de afschrijving op vervangingsbasis hoger zijn en dat zou het bedrag van de verschuldigde belasting verminderen.

Rekening houdend met de bovengenoemde punten, is het duidelijk dat afschrijvingen op historische kosten moeten worden aangerekend.

Als het wenselijk is dat fondsen beschikbaar moeten zijn voor vervanging van het activum (tegen de hogere prijs), kan een van de volgende cursussen worden toegepast:

(i) Een geschatte hoeveelheid die nodig is voor vervanging boven het door de afschrijving geboden bedrag, moet worden overgedragen naar "Vervangingsreserve", als een winstbestemming.

(ii) Het geaccumuleerde saldo van de voorziening voor afschrijvingen moet elk jaar worden gecrediteerd met rente tegen de actuele rentevoet. De voorziening zal dan automatisch veel meer bedragen dan de oorspronkelijke kosten en kan voldoende zijn om in vervanging te voorzien.

Opgemerkt moet worden dat indien een overschrijding van het bedrag wordt verstrekt als afschrijving over het bedrag dat volgens de historische kostprijs goed kan worden betaald, dit in de balans als reserve (geaccumuleerde winst) moet worden getoond. Dit geldt met name voor bedrijven.

Een paar gevallen zijn in India opgekomen in welke bedrijven hun activa opwaarts hebben geherwaardeerd, waardoor Capital Reserve is gecrediteerd met de aldus ontstane winsten, maar in werkelijkheid wordt de afschrijving alleen berekend op basis van historische kosten.

Ten eerste wordt de afschrijving berekend op basis van het geherwaardeerde cijfer, maar het bedrag dat betrekking heeft op de herwaarderingswinst wordt gedebiteerd aan de kapitaalreserve en niet aan de winst- en verliesrekening. Het Institute of Chartered Accountants of India heeft duidelijk aangegeven dat als de activa worden geherwaardeerd, de afschrijvingen gebaseerd moeten zijn op de geherwaardeerde cijfers.