Effect van prijsniveauwijziging op financiële overzichten (met voorbeelden)

Laten we een diepgaand onderzoek doen naar het effect van prijsniveauwijziging op jaarrekeningen.

De term 'financiële staat' verwijst naar twee staten, dat wil zeggen de balans of de balans die activa, verplichtingen en kapitaal weergeeft op een bepaalde datum en een winst- en verliesrekening of winst-en-verliesrekening die de bedrijfsresultaten toont die gedurende een bepaalde periode zijn behaald.

De primaire functie van boekhouding is het opstellen van jaarrekeningen op een zodanige wijze dat een getrouw beeld wordt gegeven van de financiële en operationele positie van de onderneming. Financiële overzichten zijn meestal gebaseerd op het concept van werkelijke of historische kosten. Ze onthullen de impact van verschillende transacties die betrokken zijn in de boekhoudperiode op de operationele en financiële gezondheid van het bedrijf.

Maar verschillende transacties omvatten:

(1) verworven vlottende activa en kortlopende verplichtingen die op verschillende tijdstippen in het boekjaar zijn aangegaan.

(2) Diverse gemaakte onkosten en inkomens verdiend op verschillende tijdstippen in de boekhoudperiode.

(3) Verschillende activa verworven op verschillende tijdstippen.

(4) Verschillende aansprakelijkheden die op verschillende tijdstippen zijn ontstaan. Het is dus duidelijk dat de meeteenheid van verschillende transacties, dat wil zeggen geld, betrekking heeft op verschillende tijdstippen. Maar de waarde van geld blijft niet hetzelfde gedurende een periode dat het op verschillende tijdstippen verschillende waarden heeft als gevolg van veranderingen in de prijsniveaus. Dus we vergelijken twee ongelijke dingen, laten we zeggen, stenen met groenten; uiteraard zal de winst of het verlies van deze transacties geen getrouw beeld opleveren.

Over het algemeen wordt gesteld dat de winst die uit de winst-en-verliesrekening op basis van historische kosten wordt geboekt, in tijden van prijsstijging vaak wordt overschat. Dit is zo omdat tijdens de inflatie de verkoopprijzen de gerealiseerde waarde aangeven in termen van de gestegen prijzen, maar de kosten die betrekking hebben op de eerdere perioden lagere waarden vertonen.

De winst, gerealiseerd door in mindering te brengen op de inkomsten tegen actuele waarden, de kosten die niet alleen de huidige waarden zijn, kan niet het juiste beeld geven. De oorzaken van overdreven winst tijdens inflatie zijn hoofdzakelijk twee in aantal. Een daarvan is het afschrijven van vaste activa tegen een lager tarief dan het zou zijn geweest en de andere is de overwaardering van aandelen in de handel.

Het effect van de inflatie op vaste activa is nog steeds slechter omdat lage voorzieningen voor afschrijvingen op de activa die tegen historische kosten worden gewaardeerd, niet alleen hogere winsten laten zien, maar ook resulteren in het niet beschikbaar zijn van voldoende middelen voor de vervanging van vaste activa.

Vaste activa, gehandhaafd op basis van historische kosten, hebben de neiging om boekwinst op te blazen, waardoor de belastingschuld en betalingen van dividenden uit kapitaal toenemen, wat duidelijk kan worden gemaakt aan de hand van het volgende voorbeeld:

De nettowinst na belastingen en afschrijvingen is bijvoorbeeld Rs 2, 70.000. Het belastingtarief is 50% en de afschrijvingen worden berekend op 10% per jaar op oorspronkelijke kosten. De vervangingswaarde van de vaste activa is Rs 25, 00.000. In het bovenstaande voorbeeld, wanneer de vaste activa worden aangehouden op basis van de historische kosten, is het rendement van het geïnvesteerde kapitaal: 2, 70.000 / 9, 00.000 x 100 = 30%, maar als we het rendement op geïnvesteerd vermogen berekenen, rekening houdend met de inflatie en de vervangingswaarde van de vaste activa.

Bij vergelijking van het rendement op geïnvesteerd vermogen, zoals aangetoond op basis van het historische kostenconcept, dat 30% is, vinden we dat het veel hoger is dan het rendement op geïnvesteerd vermogen op basis van het vervangingskostenconcept. In werkelijkheid hebben we slechts 10, 83% verdiend op de hoofdstad van vandaag. Op dezelfde manier is de belastingverplichting op het historische kostenconcept Rs 2, 70.000, wat veel hoger is dan de belastingschuld van Rs 1, 95.000 op basis van het vervangingskostenconcept.

Zo boekt de boekhouding op basis van het historische kostenconcept de boekwinst op, verhoogt de belastingschuld en tast het eigen vermogen aan. In het recente verleden zijn er gevallen geweest waarin dividend en belastingen zijn betaald uit het reële kapitaal als gevolg van het effect van prijsniveauveranderingen (inflatie) op jaarrekeningen. Er is dus alle noodzaak om de conventionele boekhouding aan te passen in het licht van prijsniveau-veranderingen of om de boekhouding op prijsniveau aan te nemen.

Prijsniveau-boekhouding is een techniek van boekhouding waarmee de transacties worden geboekt tegen actuele waarden en de impact van prijswijzigingen op de boekhoudtransacties wordt geneutraliseerd of ten minste een dergelijke impact wordt aangegeven, samen met transacties die worden geboekt volgens het historische-kostenconcept. Berekening van het prijsniveau wordt ook wel 'inflatieboekhouding' genoemd omdat de prijzen meestal aan de hogere kant veranderen.

Samengevat zijn de redenen voor de opkomst van de prijssamenstelling als volgt:

1. Onnauwkeurige presentatie van financiële overzichten tijdens de veranderingen in de prijsniveaus.

2. Onrealistische, imaginaire en opgeblazen boekwinsten in tijden van prijsstijging als gevolg van overwaardering van aandelen in de handel en afschrijvingen op vaste activa tegen een lager tarief.

3. Betaling van dividenden en belastingen, veel meer dan gerechtvaardigd door de reële winst, uit het eigen vermogen resulterend in erosie van kapitaal.

4. Moeilijkheden bij de vervanging van vaste activa tijdens de inflatie.

5. Ontoereikendheid van werkkapitaal als gevolg van stijgende prijsniveaus.

6. Verliezen die ontstaan ​​als gevolg van het aanhouden van geldelijke vlottende activa zoals contanten en vorderingen en winsten voortvloeiend uit het aanhouden van kortlopende verplichtingen als diverse crediteuren.