Kasstroomoverzicht: definitie, contanten en kasequivalenten
Kasstroomoverzicht: definitie, contanten en kasequivalenten!
Concept:
Een kasstroomoverzicht geeft een netto toename (of afname) van contanten tijdens een boekhoudperiode. Volgens As-3 (herzien) is de doelstelling van het kasstroomoverzicht informatie te verschaffen over kasstromen van een onderneming die nuttig is om de gebruikers van jaarrekeningen een basis te bieden om te beoordelen in hoeverre een onderneming geldmiddelen en kasequivalenten kan genereren voor gebruik deze kasstromen. De verklaring behandelt de informatieverschaffing over de mutaties in geldmiddelen en kasequivalenten gedurende het boekjaar. Het classificeert kasstromen in operationele, investerings- en financieringsactiviteiten.
Definities in AS-3:
De volgende termen worden in deze verklaring gebruikt met de opgegeven betekenissen:
Contant geld omvat contanten en direct opvraagbare deposito's bij banken.
Kasequivalenten zijn kortlopende, zeer liquide beleggingen die direct in bekende bedragen in contanten kunnen worden omgezet en die een onbeduidend risico op waardewijzigingen lopen. Kasstromen zijn instromen en uitstromen van geldmiddelen en kasequivalenten.
Bedrijfsactiviteiten zijn de belangrijkste activiteiten van de onderneming om inkomsten te genereren en andere activiteiten die geen investerings- of financieringsactiviteiten zijn.
Beleggingsactiviteiten zijn de verwerving en verkoop van langetermijnactiva en andere beleggingen die niet zijn opgenomen in kasequivalenten.
Financieringsactiviteiten zijn activiteiten die resulteren in veranderingen in de omvang en samenstelling van het kapitaal van de eigenaars (inclusief preferent aandelenkapitaal in het geval van een bedrijf) en leningen van de onderneming.
Geld- en kasequivalenten:
1. Kasequivalenten worden aangehouden om aan kortetermijnverplichtingen in contanten te voldoen in plaats van voor investeringen of andere doeleinden. Om een belegging in aanmerking te laten komen als een equivalent in contanten, moet deze onmiddellijk converteerbaar zijn naar een bekend bedrag aan contanten en onderworpen zijn aan een onbeduidend risico van waardewijzigingen. Een belegging kwalificeert daarom normaal alleen als een kasequivalent als deze een korte looptijd heeft van bijvoorbeeld drie maanden of minder vanaf de datum van verwerving. Beleggingen in aandelen zijn uitgesloten van kasequivalenten, tenzij ze in wezen kasequivalenten zijn; bijvoorbeeld preferente aandelen van een bedrijf verworven kort voor hun opgegeven terugbetalingsdatum (op voorwaarde dat er slechts een onbeduidend risico bestaat dat de onderneming het bedrag niet op de eindvervaldag terugbetaalt).
2. Kasstromen zijn exclusief bewegingen tussen posten die contanten of kasequivalenten vormen omdat deze componenten deel uitmaken van het kasbeheer van een onderneming in plaats van een deel van haar bedrijfs-, investerings- en financieringsactiviteiten. Kasstroombeheer omvat de investering van overtollige liquide middelen in kasequivalenten.
