Balans: regeling van activa en passiva
Een onderzoek van de grootboekrekeningen die zijn opgesteld voor de bovenstaande illustratie, toont aan dat de volgende rekeningen nog steeds een zeker saldo vertonen (terwijl andere rekeningen zijn afgesloten door overschrijving naar de handelsaccount of naar de winst- en verliesrekening):
De rekeningen onthullen wat C. Wanchoo bezit of wat hij op 31 maart 2012 verschuldigd is. Zijn bezittingen bestaan uit Cash in Hand, Cash at Bank, Machinery, Furniture and Fittings en bedragen verschuldigd door klanten, dwz Diverse Debiteuren (alle debetsaldi ). Hij is Rs verschuldigd. 37.000 aan diverse crediteuren (creditsaldo). Trouwens, zijn eigen investering in het bedrijf is Rs. 1, 63, 000 (Capital Account, creditsaldo). Men kan zeggen dat zijn bedrijf hem deze som verschuldigd is.
De positie kan op de volgende manier worden samengevat:
Zoals de kop laat zien, wordt de verklaring "Balans" genoemd. Het vat aan de ene kant - de rechterkant - de activa van het bedrijf samen en aan de linkerkant de verplichtingen van het bedrijf, inclusief wat het bedrijf de eigenaar verschuldigd is, namelijk het kapitaal. De balans wordt daarom gedefinieerd als een verklaring die de financiële positie van een bedrijf op een bepaalde datum samenvat.
Zoals de student moet hebben opgemerkt, zijn de cijfers overgenomen uit het evaluatiesaldo zoals aangepast door de handelsrekening en de winst- en verliesrekening. Deze twee accounts tonen onderling de gemaakte winst (of verlies) die uiteraard wordt toegevoegd aan (of in geval van verlies afgetrokken van) zijn kapitaal.
Over een balans moet een aantal punten worden opgemerkt. De eerste is dat het is voorbereid als op een bepaalde datum en niet voor een bepaalde periode. De balans geldt alleen op de betreffende datum en niet op een andere dag. Zelfs een enkele transactie zal een balans veranderen. In het bovenstaande geval kan bijvoorbeeld op 1 april 2012 een deel van de voorraad in de hand worden verkocht. Dit betekent dat aandelen minder zullen zijn, dat debiteuren of contanten meer zullen zijn en dat het kapitaal zal worden beïnvloed door de winst of het verlies op de transactie.
Het tweede punt is dat het totaal van alle activa gelijk moet zijn aan het totaal van alle verplichtingen (inclusief kapitaal). Omdat kapitaal niets anders is dan verschil tussen activa en verplichtingen tegenover buitenstaanders, is het gemakkelijk te begrijpen waarom de twee zijden van de balans het met elkaar eens moeten zijn. Normaal gesproken bepaalt men echter niet het kapitaal door de verplichtingen af te trekken van het totale vermogen.
Men gebruikt het cijfer dat de hoofdrekening geeft. Het is een test van nauwkeurigheid, daarom dat na het invoeren van het saldo in de Kapitaalrekening, de twee kanten van de balans het eens zouden moeten zijn. Dit vloeit ook voort uit het principe van dubbele invoer.
Het derde punt dat moet worden opgemerkt, is dat een balans pas kan worden opgesteld nadat de handelsaccount en de winst- en verliesrekening zijn opgesteld. Dit is de reden waarom de term "Eindrekeningen" gezamenlijk wordt toegepast op de handelsrekening, de winst- en verliesrekening en de balans. Maar de balans is geen account en er zijn geen "Dr." en "Cr." Kanten.
Alle accounts die niet zijn afgesloten door overschrijving naar de handelsrekening of de winst- en verliesrekening moeten op de balans staan; anders zullen de twee zijden van de balans het niet eens zijn en zal dit niet de juiste financiële positie van het bedrijf weerspiegelen.
Regeling van activa en passiva:
Activa kunnen op twee manieren in een balans worden neergelegd: in de volgorde van liquiditeit (dat wil zeggen in de volgorde van de mate van gemak waarmee ze in contanten kunnen worden omgezet) of in de volgorde van permanentie, dwz, in de volgorde van de wens om ze in gebruik te houden).
Verschillende activa gegroepeerd in de twee bestellingen zullen als volgt verschijnen:
