Accounts van non-profit organisatie (een overzicht)

De eindrekeningen van niet-handelsgerelateerde problemen bestaan uit:

1. Kwitantie- en betalingsrekening

2. Inkomsten- en uitgavenrekening, en

3. Balans.

1. Kwitanties en betalingen account:

Het is een echt account. Het is een geconsolideerde samenvatting van Cash Book. Het is voorbereid aan het einde van de boekhoudperiode. Alle contante ontvangsten worden aan de debetzijde geregistreerd en alle contante betalingen worden aan de creditzijde geregistreerd.

Kasboek bestaande uit boekbewijzen en betalingen in chronologische volgorde, terwijl de ontvangsten en betalingen een samenvatting is van de totale geldontvangsten en contante betalingen.

Het begint met het openen van het saldo van Cash en Bank en eindigt met het eindevenwicht van Cash en Bank. Er wordt geen rekening gehouden met uitstaande bedragen aan ontvangsten en betalingen. Ontvangsten en betalingen kunnen van het kapitaal of van de inkomsten zijn; ze kunnen betrekking hebben op het huidige of voorgaande jaar of daaropvolgende jaar; zolang ze daadwerkelijk worden ontvangen of betaald, moeten ze in dit account worden weergegeven.

Kenmerken van ontvangsten en betaalrekening, kortom:

1. Het begint met het openen van de balans en eindigt met de eindbalans

2. Het is de samenvatting van contante en banktransacties.

3. Feitelijke contante transacties worden ingevoerd.

4. Het bevat zowel kapitaal als inkomsten.

5. Het volgt kasstelsel van de boekhouding

6. Het toont de kaspositie en is exclusief alle niet-geldelijke posten.

7. Het is een echt account.

8. Er zijn geen inkomsten / uitgaven open aan het begin of aan het einde.

2. Inkomsten- en uitgavenrekening:

Het is een nominale rekening. Het is in de vorm van een winst- en verliesrekening. Het heeft alleen betrekking op inkomstenposten - uitgaven en inkomsten. Het registreert alle verliezen en uitgaven aan de debetzijde en alle inkomsten en winsten aan de creditkant.

Van de inkomens en uitgaven van de aard van de inkomsten wordt alleen het deel dat betrekking heeft op het lopende jaar getoond in de inkomsten- en uitgavenrekening, dwz het bedrag met betrekking tot het voorgaande jaar of toekomstige jaar is uitgesloten. Ook hier moeten de inkomens en uitgaven van het lopende jaar, al dan niet ontvangen, worden getoond.

Met andere woorden, inkomsten en uitgaven moeten worden aangepast voor zowel uitstaande bedragen als vooruitbetalingen. Alle niet-geldelijke posten, afschrijvingen, oninbaarheidsschulden, voorzieningen voor dubieuze schulden enz. Worden in aanmerking genomen.

Het verschil tussen de debetzijde en de creditzijde is een overschot of een tekort voor het betreffende jaar en het verschil wordt overgedragen naar het Capital Fund (ook wel General Fund of Comunumulated Fund genoemd) dat op de balans staat.

Kenmerken van de inkomsten- en uitgavenrekening, kortom:

1. Het is opgesteld in plaats van winst- en verliesrekening.

2. Het is een nominaal account.

3. Het is gebaseerd op mercantile boekhoudsysteem.

4. Er is geen beginsaldo.

5. Het eindigt met Surplus of Deficit.

6. Het omvat niet alle kapitaalinkomsten en kapitaaluitgaven.

7. Het bevat alleen inkomstenitems.

8. Het registreert alle onkosten, al dan niet betaald, en alle inkomsten, al dan niet ontvangen.

3. Balans:

Balans in geval van niet-handelsgerelateerde zorg wordt op de gebruikelijke manier voorbereid en bestaat uit alle verplichtingen en activa op de datum waarop deze is opgesteld. Het overschot van activa ten opzichte van verplichtingen wordt Capital Fund of General Fund genoemd.

Nogmaals, het Kapitaalfonds wordt geaccumuleerd met Kapitaalontvangsten, Ontvangsten die geactiveerd en verder verhoogd worden met een overschot of verminderd met een tekort gedurende het jaar. Bij het aangaan van een niet-handelsbelang, zal er geen formeel Kapitaalfonds zijn en in dat geval vormt het eventuele Overschot, behaald gedurende het jaar, het Kapitaalfonds aan het einde van het jaar.

Behandeling van speciale items:

Abonnementen van leden worden periodiek verzameld. Dit zijn gewone inkomsteninkomsten en gecrediteerd naar inkomsten- en uitgavenrekening. Dit zijn de belangrijkste inkomstenbron voor de niet-handelsonderneming. Speciale inschrijvingen, indien verzameld, worden echter voor het specifieke doel apart van het Algemeen Fonds bewaard.

Er zijn bepaalde items die eigen zijn aan niet-handelsgerelateerde zaken en die een speciale behandeling vereisen en zijn:

1. Donaties:

Liefdadigheidsinstelling kan van tijd tot tijd donaties ontvangen. Als het bedrag klein is en dergelijke verzamelingen frequent zijn, kunnen ze als een inkomen worden behandeld. Donaties kunnen ook van twee soorten zijn: algemene donaties en specifieke donaties. Ontvangen donaties, niet voor een specifiek doel, worden behandeld als algemene donaties.

De algemene donaties van relatief klein bedrag kunnen worden opgenomen in de inkomsten- en uitgavenrekening. Algemeen Donaties van relatief groot bedrag, die van niet-recurrente aard zijn, kunnen aan het Kapitaalfonds worden toegevoegd. De aard en omvang van de organisatie beslissen over de hoeveelheid donatie die klein of groot is.

In het geval van donaties die voor een specifiek doel worden ontvangen, worden deze Specifieke Donaties genoemd. Een dergelijk bedrag kan niet voor andere doeleinden worden gebruikt, behalve het doel van de donor. Daarom kan een dergelijk bedrag worden weergegeven op de balans (passiefzijde).

Alle donaties gedebiteerd op ontvangsten- en betalingsrekeningen en deze bedragen kunnen worden gecrediteerd aan de inkomsten- en uitgavenrekening of aan de aansprakelijkheidkant van de balans, als deze voor een specifiek doel is.

2. Legacy:

Het is als een gift. Het is het bedrag dat wordt gegeven aan een niet-handelsonderneming volgens de wil van de overledene. Het wordt meegenomen naar de ontvangsten- en betalingsrekening als kapitaalontvangsten. Dit zijn geen inkomsten maar kunnen op de balans verschijnen. Dit soort bonnen heeft een eenmalig karakter.

3. Bijdrage levensleden:

Niet-handelsbelangen verzamelen meestal elke maand abonnementen van hun gewone leden. Er is nog een categorie leden genaamd "Life Members", van wie de abonnementen worden verzameld als een eenmalig bedrag.

Dergelijke abonnementen worden levensabonnement genoemd en zijn kapitaalontvangsten. Dit kan ook op een afzonderlijke account worden bewaard en een bedrag gelijk aan het jaarabonnement kan worden overgeschreven naar het abonnement. Het saldo op deze rekening, bij overlijden van het lid, moet worden overgeschreven naar Capital Fund.

4. Toegangsprijs (toegangsprijs):

Dit zijn de vergoedingen die van elk lid worden geïnd op het moment van zijn toelating tot het lidmaatschap. Het wordt slechts eenmaal betaald door de nieuwkomers om lid te worden van een vereniging of een club. Over het algemeen kunnen er verordeningen zijn met betrekking tot de boekhoudkundige verwerking van een dergelijk bedrag. Bij afwezigheid van een verordening, wordt het beschouwd als een item voor inkomen.

Tegenover het behandelen als een inkomen, zijn er argumenten die het als een kapitaalontvangst begunstigen, aangezien de leden dergelijke vergoedingen slechts eenmaal betalen en het daarom als een kapitaalontvangst beschouwen. Als er geen instructies zijn, kan het worden behandeld als een inkomen en wordt het bijgeschreven op de inkomsten- en uitgavenrekening.

5. Verkoop van oude sportmaterialen en oude kranten:

Het ontvangen bedrag vanwege de verkoop van oude sportmaterialen en oude kranten is een recurrent inkomen en beschouwt ze daarom als inkomsten. De aankopen van ballen, netten, enz. Zijn inkomstenuitgaven.

6. Aankoop van apparatuur:

De betaalde prijs voor het aanschaffen van apparatuur is een kapitaaluitgave.

7. Honorarium betaald:

Het is een beloning voor een persoon die geen medewerker van de organisatie is. Zoals elke speciale prestatie wordt gedaan, door een buitenstaander, bij de organisatie, dan is de betaling een honorarium en wordt deze opgenomen in de inkomsten- en uitgavenrekening omdat het een inkomstenuitgave is.

8. Abonnement:

Het is een primaire inkomstenbron van een non-profitorganisatie. Het wordt meestal elke maand verzameld bij alle gewone leden. Abonnement is het bedrag dat door de leden wordt betaald om hun lidmaatschap levend te houden.

De abonnementsbedragen worden behandeld als inkomstenbonnen. Inschrijvingen ontvangen van leden worden gecrediteerd op inkomsten en uitgavenrekening op transactiebasis, dwz het totale bedrag dat van alle leden te ontvangen is, aangezien het abonnement moet worden beschouwd als inkomsten voor het jaar.

9. Speciaal fonds:

Als er een specifiek fonds is, zoals Prize Distribution Fund, kunnen de uitgaven of inkomsten met betrekking tot het fonds worden aangepast aan het fonds zelf (aan de passiefzijde van de balans). Dergelijke uitgaven of inkomsten mogen niet worden opgenomen in de inkomsten- en uitgavenrekening.

10. Verkoop van oude activa:

Als een actief wordt verkocht, wordt het bedrag gedebiteerd op ontvangsten- en betalingsrekeningen. Het wordt niet overgemaakt op de inkomsten- en uitgavenrekening. De winst of het verlies gemaakt bij de verkoop van oude activa wordt geboekt op de rekening van inkomsten en uitgaven.

Enkele belangrijke aanpassingen:

(A) Abonnement:

Inschrijving ontvangen van leden wordt behandeld als inkomsten uit inkomsten. In inkomsten- en uitgavenrekening wordt de inschrijving voor het lopende jaar weergegeven. Als totaalabonnementen ontvangen per Kwitanties en Betalingen Rekening gedurende het jaar worden gegeven, zullen aanpassingen worden aangebracht voor een uitstaande inschrijving aan het begin en aan het einde van het jaar; en vooraf inschrijven in het begin en aan het einde van het jaar.

(B) Kosten:

De totale uitgaven die tijdens het jaar zijn betaald, worden weergegeven op het tabblad Ontvangsten en betalingen. Deze uitgaven kunnen bestaan uit uitstaande bedragen van het voorgaande jaar en voorschot voor volgend jaar. Evenzo kan een account nog steeds openstaan. Om dit te berekenen, moeten daarom aanpassingen worden gemaakt om het juiste cijfer te berekenen voor uitgaven die moeten worden weergegeven in de inkomsten- en uitgavenrekening.

(C) Verbruiksartikelen:

Als instellingen bepaalde items zoals medicijnen per ziekenhuis of sportartikelen van clubs gebruiken, worden de relevante cijfers voor ontvangsten- en betalingsrekeningen en inkomsten- en uitgavenrekening berekend. De waarde van de verbruikte goederen wordt weergegeven in de inkomsten- en uitgavenrekening en het bedrag dat aan crediteuren is betaald, wordt weergegeven op het tabblad Ontvangsten en betalingen.

Afbeelding 1:

Bereken het bedrag dat moet worden geboekt op de inkomsten- en uitgavenrekening voor het jaar 2004:

Kwitanties en betalingen Account tonen dat abonnementen ontvangen Rs 9.000. Deze abonnementsrekening bevat Rs 800 uitstaand in het voorgaande jaar en Rs 1.000 voor het volgende jaar. Rs 2000 is nog steeds open voor het lopende jaar.

Oplossing:

Afbeelding 2:

In 2004 ontvingen de ontvangen inschrijvingen Rs 17.500, inclusief Rs 400 voor 2003 en Rs 600 voor 2005. Eind 2004 bedroegen de openstaande inschrijvingen Rs 500. De inschrijvingen die aan het eind van het vorige jaar vervielen, maar niet waren ontvangen, waren 2003 Rs 600. Welk bedrag moet op de inkomsten- en uitgavenrekening worden bijgeschreven als abonnementen?

Oplossing:

Afbeelding 3:

Gedurende het jaar 2004 bedroegen de werkelijk betaalde kosten Rs 3.250.

Ontdek de werkelijke uitgaven ten laste van de inkomsten en uitgavenrekening voor het jaar 2004, indien vooruitbetaalde en uitstaande bedragen zijn als volgt:

Vooruitbetaalde kosten op 31.12.2003 Rs 300

Vooruitbetaalde kosten op 31.12.2004 Rs 400

Uitstaande onkosten op 31.12.2003 Rs 450

Uitstaande kosten op 31.12.2004 Rs 500

Afbeelding 4:

Afbeelding 5:

Afbeelding 6:

Bereken het bedrag dat moet worden weergegeven op de rekening Ontvangsten en betalingen voor het jaar eindigend op 31 december 2004

1. Baten- en uitgavenrekening toont een bedrag van Rs 7.500 tegen inschrijving in 2004.

2. Abonnementen uitstaand op december 2003-Rs 600.

3. Abonnementen die vooraf zijn ontvangen in december 2003-Rs 450

4. Abonnementen ontvangen van te voren in december 2004-Rs 270

5. Inschrijving uitstaande op december 2004-Rs 750

Oplossing:

Afbeelding 7:

Ontdek het volgende van het aantal abonnementen dat moet worden gecrediteerd naar de inkomsten- en uitgavenrekening voor het jaar 2006.

Abonnementen ontvangen in 2006 - Rs. 48.000 die Rs bevatten. 4.000 voor 2005 en Rs. 8.000 voor 2007.

Aan het eind van het jaar 2006 verschuldigde maar niet ontvangen abonnementen waren Rs. 20.000.

In 2005 ontvangen vooruitbetalingen voor 2006 waren Rs. 12.000

Oplossing:

Soorten boekhoudproblemen:

1. Voorbereiding inkomsten- en uitgavenrekening en balans van een bepaalde ontvangsten- en betaalrekening met aanvullende informatie.

2. Voorbereiding van openingsbalans en afsluitingsbalans van een bepaalde ontvangst- en betaalrekening en inkomsten- en uitgavenrekening.

3. Voorbereiding van de ontvangst- en betaalrekening van een gegeven inkomsten- en uitgavenrekening en andere gegeven informatie.

4. Inkomsten- en uitgavenrekening en balans van een bepaald proefbalans met aanvullende informatie.

1. Voorbereiding inkomsten- en uitgavenrekening en balans van een bepaalde ontvangsten- en betaalrekening met aanvullende informatie:

De inkomsten- en uitgavenrekening is gewoon een andere naam voor de winst- en verliesrekening die is opgesteld voor een non-profitorganisatie. In deze rekening worden alle verliezen en uitgaven met betrekking tot de periode gedebiteerd en worden alle winsten en inkomsten met betrekking tot dezelfde periode gecrediteerd. Houd er rekening mee dat alleen de inkomstenitems met betrekking tot de periode worden gedeeld via dit account.

Bij examens wordt soms een rekening voor ontvangsten en betalingen gegeven en de studenten moeten een inkomsten- en uitgavenrekening opstellen en in een dergelijke situatie moeten de volgende stappen worden gevolgd:

1. Neem niet de beginbalans en het eindsaldo van contanten in de hand en bij de bank.

2. Neem geen kapitaalontvangsten en kapitaaluitgaven.

3. Neem alleen de inkomstenontvangsten en inkomstenbetalingen op en sluit de delen met betrekking tot voorgaande en volgende jaren uit.

4. Voeg de gedeelten inkomsten en uitgaven toe die het voorgaande jaar vooruitbetaald zijn in verband met het lopende jaar.

5. Voeg ook de delen van inkomens en uitgaven van het lopende jaar toe, maar deze blijven onbetaald.

6. Zorg voor afschrijving, reserve voor dubieuze vorderingen enz. Als nodig bij de problemen.

7. Overschot of tekort wordt overgedragen aan Capital Fund.

Afbeelding 1:

De Calcutta Cricket Club geeft je de volgende informatie:

Oplossing:

Afbeelding 2:

Calicut Sports Association haalt de volgende ontvangsten- en betalingsrekeningen voor het jaar eindigend op 31 december 2004. Leg aan de hand van de gegeven gegevens de inkomsten- en uitgavenrekening voor het jaar eindigend op 31 december 2004.

Inschrijvingen op 31 december 2003 Rs 450 en op 31 december 2004 Rs 400. Een ontvangen abonnement omvat Rs 100 voor het jaar 2005.

Sportartikelen werden op 31 december 2003 gewaardeerd aan Rs 550 en op 31 december 2004 aan Rs 1.090.

Kantoorkosten omvatten Rs 150 voor 2003, terwijl Rs 200 nog steeds betaalbaar is op deze rekening voor 2004.

Tournament Fund wordt behandeld als Capital Receipt. (B.Com., Calicut)

Oplossing:

Afbeelding 3:

Kluisjes huren Rs. 120 verwijst naar 2005 en Rs. 180 is nog steeds te danken; Huur Rs. 2.600 met betrekking tot 2005 en Rs. 2.600 is nog steeds verschuldigd; briefpapier, enz. Rs. 624 met betrekking tot 2005; Nog steeds verschuldigd Rs. 728; Abonnement onbetaald voor 2006 Rs. 1736; Speciale abonnementen voor de uitstaande partij van de president van de gouverneur. 1.100.

De club bezat sportmaterialen van de waarde Rs. 32.000 op 1-1-2006. Dit werd gewaardeerd op Rs. 27.000 op 31 - 12-2006. De Club nam een lening van Rs. 40.000 in 2005.

De inkomsten en uitgaven voorbereiden voor 2006 en de balans per 31 december 2006.

Oplossing:

Afbeelding 3:

Inkomsten- en uitgavenrekening en balans opstellen van ontvangsten en betaalrekening en balans op 31 december 2004:

Afbeelding 4:

Hieronder volgt de ontvangst- en betaalrekening van Delhi Club voor het jaar eindigend op 31 december 2004:

Met de onderstaande aanvullende informatie, bereidt u de inkomsten- en uitgavenrekening voor op het jaar eindigend op 31 december 2004 en de balans op die datum.

Afbeelding 5:

Maak gebruik van de volgende informatie met betrekking tot Cricket Club, de inkomsten- en uitgavenrekening voor het jaar eindigend op 31 maart 2004, de balans per 31 maart 2004 en de balans per 31 maart 2003:

Ontvangen donaties en overschotten vanwege het VJ-toernooi moeten worden bewaard in de reserve voor een permanent paviljoen. De inschrijvingen waren op 31 maart 2004 Rs 7.500. Schrijf 50% van Bats, Balls Account en 25% van de Print- en Stationery Account af.

Oplossing:

Afbeelding 6:

Aan het eind van het jaar bleek dat bedragen werden ontvangen voor inschrijvingen van Rs 1.100 en voor gebruik van de bibliotheekzaal waren Rs 375, de vooruitbetaalde verzekering voor de bouw was Rs 175 en de uitstaande diverse uitgaven waren Rs 800.

Voorzie in een afschrijving van 2 ½% op het bouwen en afboeken van 5% op beleggingen en 10% op de openingswaarde van bibliotheekboeken. Het hele entreegeld moet worden behandeld als inkomsten uit inkomsten. Bereid je voor op het jaar eindigend op 31 december 2004.

Oplossing:

2. Voorbereiding van openingsbalans en afsluitingsbalans van een bepaalde ontvangsten- en betalingsrekening en de inkomsten- en uitgavenrekening.

Volg de volgende stappen:

(A) openingsbalans:

(1) Overweeg Cash- en banksaldi van ontvangsten- en betalingsrekeningen te openen en deze aan de activazijde van de balans te schrijven.

(2) Overweeg andere aanpassingen uit inkomsten- en uitgavenrekening, hetzij baten hetzij lasten, en plaats deze op de actiefzijde of passiefzijde van de balans.

(3) Het verschil tussen de actiefzijde en de passiefzijde komt overeen met het kapitaalfonds, als tegenwicht.

(B) Balans sluiten:

(1) Neem alle activa van de openingsbalans, na het verschuldigde effect van afschrijvingen (van inkomsten en uitgaven A / c) toevoegingen (van ontvangsten en betalingen A / c) en verkocht (van ontvangsten en betalingen A / c), het net cijfer zal worden geschreven aan de activazijde van de balans.

(2) Neem het Kapitaalfonds van de openingsbalans en voeg een overschot toe of trek het tekort af - en alle andere verplichtingen (van Inkomen en Uitgaven A / c) gaan naar de passiefzijde van de Balans.

(3) Het afsluiten van contanten en banktegoeden (van ontvangst en betaling) wordt op de activazijde geschreven.

(4) Vergelijk elke post van inkomsten en uitgaven met ontvangsten- en betalingsrekening en schrijf op gepaste wijze om de balans te sluiten.

Afbeelding 1:

De volgende gegevens hebben betrekking op Sports Clubs of Delhi Income and Expenditure Account voor het jaar eindigend op 31 december 2004.

Afbeelding 2:

Ontvangsten en betalingen A / c en inkomsten en uitgaven A / c van de Aziatische openbare bibliotheek voor het jaar eindigend op 31 december 2005 waren als volgt:

Afbeelding 3:

De volgende zijn de items van de ontvangsten en betalingen van de All India Sports Club samengevat uit accounts beheerd door de secretaris:

U bent verplicht om de balansbladen van de club voor te bereiden op 1-4-2005 en 31-3-2006. De boekwaarden van de activa op 1-4-2005 waren zoals onder.

Gebouw Rs.44, 000; Meubilair Rs. 4.000. Cricketapparatuur Rs. 25.000

Het afschrijvingspercentage op gebouwen 5%, op cricketapparatuur 10% en op meubilair 6%.

Oplossing:

Afbeelding 4:

Het volgende is de rekening voor ontvangsten en betalingen en de inkomsten- en uitgavenrekening van de club voor het jaar eindigend op 31 maart 2006

Afbeelding 5:

Uit de volgende informatie over Delhi Sports Club, bereidt u de balans voor op 1-4-2005 en op 31-3-2006:

(i) Activa op 1-4-2005 zijn: Clubterrein en paviljoen Rs. 50.000; Sportuitrusting Rs. 30.000; Meubilair Rs. 7.000; inschrijving achteraf op die datum Rs. 1.000 en crediteuren voor briefpapier Rs. 1000

Afbeelding 6:

Het onderstaande account is ter controle aan u voorgelegd. Als u het niet goedkeurt, bekritiseer en wijzig het dan. Bereid ook de balans van de club voor.

Treasurers Opmerking:

De abonnementen met achterstand bedragen Rs 120. De rekeningen van Sundry Tradesmen Rs 42 waren uitstaand op 31 december, maar zijn inmiddels betaald. Het salaris van de secretaris, hoewel gesanctioneerd door een besluit van de commissie, is nog niet betaald.

De 3 ½% GP. Toelichtingen van de nominale waarde van Rs 2000 werden ingekocht bij Rs 90. De huur van het terrein van de club kostte Rs 2.124. Het saldo van de uitstaande banklening is Rs 1.000, gewaarborgd door een hypotheek in het erfpachtrecht.

Oplossing:

3. Voorbereiding van ontvangsten en betalingen Rekening van een bepaalde inkomsten- en uitgavenrekening en andere informatie.

Soms worden Inkomsten en Uitgaven gegeven en moeten studenten Receipts and Payments Account aanmaken en in een dergelijke situatie kan de volgende procedure worden gevolgd:

1. Alle uitgaven, ongeacht het kapitaal of de omzet, ongeacht de perioden, worden weergegeven aan de kant van de betaling.

2. Alle ontvangsten, ongeacht het kapitaal of de omzet, ongeacht de perioden, worden weergegeven aan de kant van de bon.

3. Verzamel beginsaldo en eindsaldo bij de account.

4. Elimineer alle uitgevoerde aanpassingen bij het opstellen van de inkomsten- en uitgavenrekening.

5. Aankoop van activa kan worden berekend en getoond aan de betalingskant. Vergelijk hiervoor de waarden van de activa aan het begin en einde van de periode.

Illustratie:

Het volgende zijn de ontvangsten- en betalingsrekeningen van Appollo Club met betrekking tot het jaar 31 maart 2004:

De volgende aanvullende feiten worden vastgesteld:

1. Er zijn 500 leden, die elk een jaarabonnement van Rs 10 betalen, terwijl Rs 3.500 aan het begin van 2003-04 achterstallig was voor 2002-2003. In de periode 2002-2003 werden abonnementen vooraf betaald door 30 leden voor de periode 2003-2004.

2. De papierwaren waren op 31 maart 2003 Rs 400 en in maart 2004 Rs 500.

3. Op 31 maart 2004 waren de tarieven en belastingen vooruitbetaald tot 31 januari, met een jaarlijkse bijdrage van Rs 300.

4. Een kwart van de telefoonkosten is open en het bedrag is Rs 300. De kosten voor elk kwartaal zijn hetzelfde voor 2002-03 en 2003-04.

5. Diverse kosten die op 31 maart 2003 ontstonden, waren Rs 50 en op 31 maart 2004 Rs 60.

6. Op 31 maart 2003 stond gebouw in de boeken op Rs. 30.000 en het is nodig om afschrijvingen af te schrijven tegen 10% per jaar.

7. Waarde van 8% effecten op 31 maart 2003 was Rs 15.000, die op die datum was gekocht tegen pari. Bijkomende effecten ter waarde van Rs 5.000 worden gekocht op 31 maart 2004.

U moet voorbereiden:

(a) Een inkomsten- en uitgavenrekening voor het jaar eindigend op 31 maart 2004.

(b) Een balans op die datum.

Oplossing:

4. Voorbereiding inkomsten- en uitgavenrekening en balans van een bepaald proefbalans met aanvullende informatie.

Stappen:

(1) Alle inkomsten van het lopende jaar moeten worden gecrediteerd in de inkomsten- en uitgavenrekening.

(2) Alle inkomsten van het lopende jaar moeten worden gedebiteerd in de inkomsten- en uitgavenrekening.

(3) Als de creditzijde groter is dan de debetzijde, is er sprake van 'Overschot' of 'Excess' van inkomsten ten opzichte van de uitgaven, en omgekeerd in het tegenovergestelde geval.

(4) Het aldus gemaakte overschot of tekort moet worden toegevoegd of in mindering worden gebracht op het kapitaalfonds.

(5) Alle kapitaalinkomens of kapitaaluitgaven moeten op de balans worden vermeld.

Afbeelding 1:

Vanaf het volgende Proefbalans en de begeleidende opmerkingen voor aanpassingen, bereidt u de inkomsten- en uitgavenrekening voor het jaar eindigend op 31 december 2004 en de balans voor op die datum van een Club:

Aantekeningen voor aanpassingen:

(a) Van de totale abonnementen vertegenwoordigde Rs 1.125 achterstallige betalingen en Rs 760 vooruitbetaald.

(b) Een bedrag van Rs 500 was uitstaand wegens huur.

(d) Entreeprijzen die moeten worden gekapitaliseerd.

(e) Uit de schenking vertegenwoordigde Rs. 3600 donatie voor verkiezingsuitgaven en voor het saldo wordt de helft van het bedrag gekapitaliseerd.

(f) Te leveren afschrijving zoals onder:

Bibliotheekboeken met 10%

Meubilair en armaturen op 15%

Clubgebouwen op 5%

Glas, bestek etc. Rs 1.700

Oplossing:

Onderscheid tussen inkomsten- en uitgavenrekening en winst- en verliesrekening:

De inkomsten- en uitgavenrekening van een niet-handelsgerelateerde onderneming is vergelijkbaar met de winst- en verliesrekening van een handelsonderneming.

De volgende verschillen kunnen echter worden opgemerkt:

1. Inkomsten- en uitgavenrekening wordt opgesteld door een niet-handelsonderneming, terwijl een winst- en verliesrekening wordt opgesteld door een handelsonderneming.

2. Inkomsten en uitgaven vertonen een overschot of tekort, terwijl de winst- en verliesrekening nettowinst of nettoverlies weergeeft.

3. Inkomsten- en uitgavenrekening begint niet met brutowinst of brutoverlies, terwijl de winst- en verliesrekening begint met bruto winst of brutoverlies.

4. Het surplus (of tekort) getoond in de inkomsten en uitgaven wordt toegevoegd (of afgetrokken) aan / van Capital Fund en wordt niet verdeeld onder de eigenaars: terwijl de nettowinst getoond in de winst- en verliesrekening wordt verdeeld onder de eigenaars.

Accounts van professionele mannen:

Professionele mannen zoals artsen, advocaten en architecten, enz. Houden er de voorkeur aan om hun rekeningen te houden op wat een Cash Receipt-basis wordt genoemd. Ze registreren hun transacties op een compleet systeem met dubbele invoer en bereiden een proefbalans voor. Ze registreren hun contante transacties in ontvangsten- en betalingsrekeningen.

Een inkomstenrekening met de naam Ontvangsten en uitgaven wordt voorbereid door professionele mensen. En deze rekening is deels gebaseerd op het Cash-systeem en deels op het baten-lastenstelsel. Dat is tijdens het opstellen van de ontvangst- en uitgavenrekening, het contante-systeem wordt gevolgd voor het registreren van inkomens, maar het handelsstelsel wordt gevolgd voor het registreren van uitgaven.

Nogmaals, alle uitstaande kosten worden in aanmerking genomen, maar negeren uitstaande inkomsten die niet zijn ontvangen. Bij het opstellen van de ontvangst- en uitgavenrekening wordt rekening gehouden met de uitstaande inkomsten, maar tegelijkertijd wordt een voorziening gevormd voor een bedrag gelijk aan het openstaande inkomen door debitering van de ontvangsten- en uitgavenrekening. Dit verlaagt de verdiende fees tot een "Cash Received Basis".

Hier zijn de debiteuren voor openstaande bedragen van een zeer onzekere aard. Daarnaast benaderen de professionele mensen de rechtbank niet voor het herstel van dergelijke uitstaande inkomens. Daarom behandelen ze de uitstaande inkomens niet als verdiend totdat ze in contanten zijn ontvangen.

Illustratie:

De heer Premlal, die een arts is, begon op 1 januari 2004 met een contante betaling van Rs 1, 00.000. Aan het einde van het jaar zijn de volgende gegevens over zijn ontvangsten en betalingen beschikbaar: