Kosten voor onderzoek en ontwikkeling: betekenis, functies en andere details

Kosten voor onderzoek en ontwikkeling: betekenis, functies en andere details!

Betekenis en soorten onderzoekskosten:

Volgens CIMA Terminology, 'Onderzoekskosten zijn de kosten van het zoeken naar nieuwe en verbeterde producten nieuwe toepassing van materialen, of nieuwe of verbeterde methoden'. Het kan worden uitgevoerd door de onderzoeksafdeling van de organisatie of het kan worden toevertrouwd aan een externe vereniging of consultants.

Dergelijke kosten omvatten de kosten van eerste experimenten, alle soorten tests en daaropvolgende kleine proefritten om de resultaten van onderzoek te bewijzen. De belangrijkste uitgavenposten zijn salarissen en lonen van het onderzoeks- en testpersoneel, de materialen en faciliteiten die worden gebruikt in laboratorium- en onderzoeksafdelingen en de betaling aan externe onderzoeksbureaus.

Onderzoek kan uit twee soorten zijn:

(A) Puur of fundamenteel of fundamenteel onderzoek, en

(B) Toegepast of gericht onderzoek.

(A) Zuiver onderzoek:

Dit wordt gedaan om de kennis op bepaalde gebieden, zoals productie, marketing etc. te vergroten. Dergelijk onderzoek wordt gedaan in de hoop dat er enkele nuttige toepassingen uit zullen voortkomen. Dit type onderzoek wordt meestal uitgevoerd door grote bedrijven, de overheid en onderwijsinstellingen, omdat het een minder zeker en onmiddellijk voordeel heeft.

Puur onderzoek kan algemeen onderzoek of routineonderzoek zijn. Algemeen onderzoek is voor algemene doeleinden en houdt geen verband met een specifiek product. Het voordeel van dergelijk onderzoek kan niet worden beoordeeld aan de hand van een bepaald product. Routineonderzoek omvat testen op kwaliteit en specificaties van input en output.

(B) Toegepast onderzoek:

Dergelijk onderzoek verschilt van fundamenteel onderzoek in die zin dat het gericht is op het behalen van definitieve resultaten. Het is meestal beperkt tot de studie van het gebied nauw verwant aan de bestaande bedrijfsactiviteiten van de organisatie. Dit soort onderzoek neemt hulp van beschikbare kennis of nieuwe feiten die blootgelegd zijn door het basisonderzoek van een bedrijf. Dergelijk onderzoek wordt over het algemeen gedaan voor het verbeteren van de bestaande producten, methoden of apparatuur voor het verkennen of vaststellen van nieuwe producten, processen, methoden of apparatuur die meer winst kunnen opleveren en voor verbeterde maatregelen op het gebied van gezondheid, veiligheid en gemak.

Het kan betrekking hebben op grondstoffen en ander gebruik van hulpbronnen en het beheer van personeel en menselijke relaties. Het meer directe uitbetalingspotentieel in dit onderzoek maakt het praktischer voor commerciële ondernemingen dan fundamenteel onderzoek.

Betekenis van ontwikkelingskosten :

Volgens de CIMA-terminologie: "Ontwikkelingskosten zijn de kosten van het proces dat begint met de implementatie van de beslissing om een ​​nieuw of verbeterd product te produceren of om een ​​nieuwe of verbeterde methode te gebruiken en eindigt met het begin van de formele productie van dat product of door die methode '.

De ontwikkeling begint wanneer het onderzoek eindigt omdat ontwikkelingsuitgaven worden gedaan om de resultaten van onderzoek op een praktische commerciële basis te plaatsen. Onderzoek geeft zelfs aan of het wetenschappelijk en technologisch mogelijk is om een ​​product volgens een bepaald ontwerp te vervaardigen. Ontwikkeling is het volgende stadium waarin een kleine productie-eenheid wordt gemaakt op een proef- of proefrun onder praktische productieomstandigheden om te zien of grootschalige productie commercieel verantwoord zou zijn.

Als de zorg succes heeft, wordt de productie op ware grootte uitgevoerd. Zo vormt ontwikkeling een brug tussen het onderzoek en de productie, hoewel het dichter bij het laatste ligt. De voordelen van onderzoek worden doorgegeven aan de ontwikkeling en de resultaten van ontwikkelingswerk worden doorberekend om de productie te bevorderen.

Speciale kenmerken van kosten voor onderzoek en ontwikkeling:

De functies zijn:

1. Onderzoeks- en ontwikkelingskosten worden gemaakt vóór de daadwerkelijke productie. Daarom wordt het mogelijk niet in rekening gebracht voor productie.

2. Het voordeel op deze kosten wordt ervaren in een aantal toekomstige jaren; dus het zijn uitgestelde inkomstenuitgaven.

3. Het bedrag aan uitgaven voor onderzoek en ontwikkeling is enorm; dus het wordt moeilijk voor een kleine onderneming om onderzoeks- en ontwikkelingswerk te verrichten.

4. Soms levert onderzoek geen resultaat op en levert onderzoek geen verspilling op.

5. Een grote moeilijkheid wordt ervaren bij het vaststellen van deugdelijke normen waartegen de efficiëntie van onderzoeks- en ontwikkelingsuitgaven moet worden gemeten.

6. Er zijn verschillende objecten waarvoor het onderzoek en de ontwikkeling wordt uitgevoerd. Om aan de vereisten van verschillende omstandigheden te voldoen, vereisen dergelijke kosten verschillende boekhoudkundige behandelingen.

Rekening houdend met de heersende concurrentievoorwaarden is onderzoek en ontwikkeling niet alleen noodzakelijk voor de groei van het bedrijf, maar ook voor het voortbestaan ​​ervan. Grootschalige industrieën spenderen grote bedragen aan onderzoek en ontwikkeling om deze functie op continue basis uit te voeren.

Doelstellingen van onderzoek en ontwikkeling:

De verschillende doelstellingen waarvoor onderzoek en ontwikkeling worden uitgevoerd, zijn de volgende:

1. Om betere kennis en knowhow te verwerven.

2. Om nieuwe of verbeterde producten te ontdekken, nieuwe of verbeterde productiemethoden en nieuwe toepassingen van materiaal om de winst te maximaliseren.

3. Om nieuwe toepassingen voor producten te vinden.

4. De organisatie en indeling van het bedrijf verbeteren.

5. Om de mogelijkheden van een grote markt te verkennen.

6. De bestaande producten en processen verbeteren zodat deze meer winst opleveren naast het handhaven van een redelijke prijs en kwaliteit. Dit zal ook de aanvaardbaarheid van de producten die door de onderneming zijn gefabriceerd, vergroten.

7. Om methoden te vinden waarmee een betere service aan de klanten kan worden verleend.

8. Om uit te vinden de mogelijkheden van uitbreiding van het huidige bedrijf of op andere gebieden met de bedoeling om de winst te verhogen.

Verzameling van kosten voor onderzoek en ontwikkeling:

Onderzoeks- en ontwikkelingskosten worden verzameld via de gebruikelijke documenten als materiële aanvragen, arbeidstijdkaarten, facturen en vouchers. Speciale items zoals royalty's, octrooirechten, kosten van rectificatie enz. Worden geregistreerd via de vouchers.

Een werkordernummer wordt toegewezen voor elk onderzoeks- en ontwikkelingsproject. Om onderscheid te maken tussen elke klasse of soort uitgaven, moet geschikte code of een aparte reeks werkorders worden gebruikt.

Alle directe kosten voor directe materialen, arbeid en directe uitgaven worden geboekt op de respectieve werkorders. Bepaalde uitgaven die direct kunnen worden geïdentificeerd als speciaal personeel, supervisie, onderhoudskosten en onderhoud van apparatuur enz. Kunnen direct worden toegewezen aan de specifieke onderzoeks- en ontwikkelingsopdracht. Posten van vaste kosten zoals afschrijvingen, verzekeringen, tarieven en belastingen worden op een geschikte basis geïnd en verdeeld over de verschillende orders.

Maar als er bepaalde overheadkosten zijn die evenredig zijn aan inkoopafdelingsuitgaven en algemeen onderhoud, moeten ze op billijke wijze worden toegewezen aan elke onderzoeks- en ontwikkelingsopdracht. Als er uitgaven worden gedaan aan basisonderzoeksprojecten en dit ligt in de aard van theoretisch, academisch of onderwijskundig onderzoek, moeten de kosten worden verzameld onder afzonderlijke werkordernummers en mag er geen deel van de algemene overheadkosten aan deze projecten in rekening worden gebracht. In feite zijn de uitgaven voor dergelijke projecten op zichzelf een onderdeel van overheadkosten die op passende wijze moeten worden verdeeld.

Accounting van onderzoeks- en ontwikkelingskosten:

Het boeken van dergelijke kosten geeft aanleiding tot veel problemen die te wijten zijn aan:

(i) Dergelijke uitgaven hebben het karakter van preproductiekosten en er is te veel tijdsverschil tussen het ontstaan ​​van uitgaven en het verkrijgen van het voordeel.

(ii) Ofwel de productie is nul of deze is zo klein dat het moeilijk wordt om dergelijke kosten aan te rekenen aan de productprijs. Vanwege deze moeilijkheden is er geen algemene overeenstemming over de behandeling van dergelijke kosten in kostenrekeningen.

Hieronder volgen de belangrijkste methoden die kunnen worden gebruikt voor het terugvorderen van dergelijke kosten:

(i) Lasten naar huidige periode op basis van omzet:

Onderzoeks- en ontwikkelingskosten, die een functie zijn van de productie, kunnen rechtstreeks worden toegerekend aan de kosten van verkochte goederen van specifieke producten of worden terugverdiend door middel van de algemene overheadtarieven die als overheadkosten worden behandeld. Het aanrekenen van dergelijke kosten aan de kosten van verkochte goederen van de huidige periode of niet, is een controverse. Of deze kosten moeten worden gekapitaliseerd of ten laste van de huidige inkomsten moeten worden gebracht, hangt af van twee factoren, namelijk de aard van de uitgaven die in de kosten zijn opgenomen en het objectieve en waarschijnlijke resultaat van een dergelijk onderzoek en ontwikkeling.

Als het onderzoek bijdraagt ​​aan de algemene efficiëntie en groei van het bedrijf en niet ten behoeve van een bepaalde afdeling en wordt ondernomen om de resultaten van het probleem te verbeteren door betere materialen, methoden, verwerkingsmethoden voor processen, lay-out van de fabriek enz. Te vinden en voor het ontwikkelen van aanvullende of nieuwe producten, dan kunnen dergelijke kosten ten laste van de kosten van de huidige inkomsten worden gebracht.

Een dergelijke behandeling van algemeen resultaat die niet resulteert in producten is gerechtvaardigd op verschillende gronden, namelijk:

(i) Sommige projecten kunnen leiden tot falen,

(ii) Dergelijke uitgaven resulteren niet in nieuwe processen of verkoopbare producten,

(iii) Dergelijke uitgaven kunnen worden gedaan om de concurrentiepositie van de onderneming te handhaven,

(iv) Moeilijk om de periode te beoordelen waarover verworven kennis kan worden verspreid,

(v) Het is gunstig in die gevallen waarin toekomstige verkopen kunnen dalen als gevolg van concurrentie of als de nieuwigheid verdwijnt,

(vi) Wanneer het effect van dergelijke kosten op toekomstige inkomsten twijfelachtig kan zijn.

(ii) Afschrijvingen op langetermijnbasis door activering:

Als de onderzoeks- en ontwikkelingskosten voor een specifiek product of proces worden gemaakt en er gedurende de huidige periode weinig of geen productie plaatsvindt, is het wenselijk om deze kosten niet aan te rekenen aan de huidige productiekosten. Als wordt verwacht dat het voordeel van dergelijk onderzoek en ontwikkeling op lange termijn wordt verkregen, kunnen de uitgaven worden gekapitaliseerd en kan een passend bedrag worden toegerekend aan kosten zoals afschrijvingen op vaste activa.

(iii) Afschrijvingen op korte termijn:

Als de voordelen van onderzoek en ontwikkeling slechts voor een korte periode van twee of drie jaar moeten worden verkregen, kunnen dergelijke kosten worden behandeld als afschrijfbare kosten. Een deel van het totaal uitgegeven bedrag wordt afgeschreven naar de winst- en verliesrekening en het saldo wordt weergegeven als fictief actief en overgedragen op de balans die in de volgende jaren moet worden afgeschreven.

Methoden (ii) en (iii) zijn gerechtvaardigd op de verschillende gronden dat wil zeggen (i) Vanwege de inspanningen van onderzoek en ontwikkeling, is er een verwachte toename van de toekomstige inkomsten; dus toekomstige periode moet een legitiem deel van dergelijke uitgaven dragen, (ii) Er zullen geen grote fluctuaties zijn in de kosten en winsten van het concern, omdat deze kosten niet worden aangerekend op de huidige inkomsten; (iii) Het is redelijk om de kosten van het octrooi te spreiden in de toekomstige jaren waarin het voordeel naar verwachting zal worden ontvangen; (iv) Als de uitgaven geen verband houden met de huidige activiteit, zal het niet juist zijn om dergelijke kosten aan te rekenen aan lopende kosten en winsten.

Wijze van boekhouding die in specifieke situaties moet worden goedgekeurd:

De methoden voor de verantwoording van onderzoeks- en ontwikkelingskosten die in specifieke situaties moeten worden goedgekeurd, zijn:

(a) Fundamentele (of algemene) onderzoekskosten:

Dergelijke onderzoekskosten zijn niet gekoppeld aan een specifiek product, uitrusting en methode. Bovendien zijn de resultaten van dergelijk onderzoek onzeker en mogelijk beschikbaar in hetzelfde jaar of in de daaropvolgende jaren of zijn ze misschien helemaal niet succesvol. Dergelijke onderzoekskosten worden behandeld als een post van gespecificeerde overhead met verwijzing naar het gebied waar dergelijk onderzoek valt.

Onderzoekskosten voor producten of productiemethoden worden bijvoorbeeld behandeld als fabriekskosten, onderzoek naar administratie en beheer als administratieve overhead en marketingonderzoek als overheadverkoop. Voor elk onderdeel van een dergelijk onderzoek wordt een vast ordernummer toegekend voor boekhoudkundige en controledoeleinden. In sommige gevallen, zoals voor reparaties en onderhoudskosten, wordt een gespecificeerd bedrag in de rekeningen opgenomen waartegen de werkelijke kosten in rekening worden gebracht wanneer ze zich voordoen.

(b) Kosten van toegepast onderzoek:

Dergelijke onderzoekskosten gemaakt op specifieke producten kunnen als preproductiekosten aan deze producten in rekening worden gebracht. Als het bedrag van dergelijke kosten hoog is en het de productie van toekomstige jaren ten goede komt, kan het worden behandeld als uitgestelde omzetuitgaven en wordt het ten laste van de toekomstige productie op stukloonbasis gebracht. Dergelijke kosten kunnen gedeeltelijk ten laste van de lopende productie worden gebracht en ten dele worden behandeld als uitgestelde inkomsten indien deze worden gedaan ter verbetering van bestaande producten of productiemethoden. Als de onderzoekskosten worden gemaakt met het doel de effectieve productiecapaciteit of capaciteit van de onderneming te vergroten, wordt deze gekapitaliseerd.

(c) Kosten van ontwikkeling:

Het is eenvoudig om dergelijke kosten te identificeren met specifieke methoden, producten of apparatuur en kan op dezelfde manier worden behandeld als toegepast onderzoek besproken in (b) hierboven. De ontwikkelingskosten zijn over het algemeen zwaar en worden behandeld als uitgestelde inkomsten, zodat deze kunnen worden gerecupereerd uit de productie van latere perioden. Een afschrijvingsfonds kan worden gecreëerd door een last uit de toekomstige boekhoudperioden. Het bedrag dat in elke periode in rekening wordt gebracht, is afhankelijk van de productiegrootte en de capaciteit om dergelijke uitgaven te dragen.

(d) Niet succesvol onderzoek en ontwikkeling:

Het bedrag dat wordt besteed aan onsuccesvol onderzoek en ontwikkeling wordt als een onderdeel van overheadkosten behandeld, mits dit normaal is en in de begroting is voorzien. Als dat niet zo is, wordt het afgeschreven naar de winst- en verliesrekening om de kosten te beschermen tegen dergelijke afwijkingen. Fundamenteel onderzoek dat continu wordt uitgevoerd en geen tastbare resultaten oplevert, moet als niet succesvol worden beschouwd en als overhead worden behandeld.

(e) Onderzoek en ontwikkeling namens een klant:

Dergelijke kosten worden behandeld als een onderdeel van overheadkosten of rechtstreeks ten laste van de taak van de klant aangezien deze rechtstreeks aan een bepaalde klant kunnen worden geïdentificeerd.

(f) Onderzoek en ontwikkeling voor nieuwe producten:

Dergelijke kosten kunnen worden behandeld als uitgestelde omzetuitgaven als er tijdens het lopende jaar geen productie is en deze op de balans wordt weergegeven als fictief actief. Dergelijke uitgaven zullen ten laste van de winst- en verliesrekening worden gebracht op basis van de productie van nieuwe producten in de toekomstige periode. Als de productie al is begonnen, maar het niet volstaat om de onderzoeks- en ontwikkelingskosten te dragen, kan een deel hiervan ten laste van de huidige productie worden gebracht en kunnen de resten worden behandeld als uitgestelde inkomstenuitgaven.

(g) Onderzoek en ontwikkeling voor bestaande producten:

Dergelijk onderzoek en ontwikkeling wordt uitgevoerd om de bestaande producten te verbeteren en te ontwikkelen door het verminderen van afval, het corrigeren van defecten en het verbeteren van de kwaliteit enz. Dergelijke onderzoekskosten worden ten laste gebracht van de huidige productiekosten die deze als productie- of verkoopkosten behandelen, afhankelijk van of dergelijk onderzoek en er wordt gewerkt aan de verbetering van de productiemogelijkheden of het verkoopvolume. De kosten van onvolledige onderzoeks- en ontwikkelingswerkzaamheden moeten worden overgedragen naar het volgende jaar en moeten worden behandeld als werk in uitvoering met betrekking tot onvolledige projecten met betrekking tot nieuwe projecten.

Beheersing van onderzoeks- en ontwikkelingskosten:

Wanneer een bulkbedrag wordt toegewezen voor onderzoekswerkzaamheden aan bestaande producten en productiemethoden, moeten feitelijke onderzoeks- en ontwikkelingskosten worden verzameld en vergeleken met het toegewezen bedrag voor controledoeleinden.

Als afzonderlijke bedragen worden toegewezen voor een specifiek product of een bepaalde methode, moeten de werkelijke uitgaven worden verzameld en vergeleken met hun respectieve toewijzingen.

Als onderzoekswerk gerelateerd is aan nieuwe producten of methoden, heeft elk project een specifiek nummer en zal het worden onderworpen aan een technische schatting. Schattingen worden gemaakt op basis van de technische schattingen. Werkelijke uitgaven worden verzameld en vergeleken met de kostenramingen. Elk onderzoeksproject moet op geschikte wijze worden gefaseerd en worden opgesplitst in schattingen van kleinere perioden (zeg een maand) voor controlefaciliteit. Ontwikkelingskosten voor succesvolle projecten worden geschat en gebruikt voor het vergelijken van de werkelijke kosten voor controledoeleinden.