Kostenvolume analyse (met formules en berekeningen)

Kostenvolume analyse (met formules en berekeningen)!

Een kosten-volume-winst analyse kan worden gebruikt om het effect van factorveranderingen en managementbeslissingalternatieven op de winst te meten. Deze factoren omvatten mogelijke veranderingen in verkoopprijzen, wijzigingen in variabele of vaste kosten, uitbreiding of inkrimping van het verkoopvolume of andere wijzigingen in werkwijzen of beleid. Kosten-volume winst analyse is ook handig voor problemen met productprijzen, verkoopmixen, het toevoegen of verwijderen van productlijnen en het accepteren van speciale bestellingen.

Enkele situaties waarin CVP-analyse kan worden gebruikt, worden hieronder uitgelegd:

I. Wijzigingen in verkoopprijzen:

De CVP-grafiek wordt vaak gebruikt om het potentiële winsteffect van geplande prijsveranderingen te illustreren. Een wijziging in de verkoopprijs van een product verandert de P / V-ratio, wat op zijn beurt twee effecten heeft op het winstpatroon: eerst wordt een nieuw break-evenpunt vastgesteld, ten tweede, winsten boven en onder het break-even verkoopvolume zijn verschillend.

Effecten op het winstpatroon zijn als volgt:

1. Verhoging van de verkoopprijs:

Als de verkoopprijs wordt verhoogd, verhoogt dit de P / V-ratio en neemt het herstelpercentage van de vaste kosten toe. Het break-even-punt (break-even-volume) neemt af, de winsten voorbij het break-even-punt nemen toe; verliezen onder het break-even punt nemen af.

2. Dalingen in verkoopprijs:

Als de verkoopprijs daalt, neemt de P / V-ratio af en neemt het tempo van de vaste-kostenherstel af. Het break-even punt beweegt op een hoger punt; winsten boven het break-even punt nemen af, verliezen onder het break-even punt nemen toe.

Stel bijvoorbeeld dat een bedrijf een product produceert met een verkoopprijs van Rs 10 per eenheid en variabele kosten van Rs 4 per eenheid. Vaste kosten zijn Rs 36.000 per jaar.

Het effect van een stijging van 20% en een daling van 20% van de huidige verkoopprijs wordt hieronder gegeven:

De effecten van de bovenstaande veranderingen in verkoopprijzen kunnen ook worden weergegeven op een CVP-grafiek (productie 6.4):

II. Veranderingen in variabele kosten:

De CVP-grafiek wordt gebruikt om de impact van stijgingen en dalingen in variabele kosten per eenheid te evalueren. Wijzigingen in variabele kosten veranderen de P / V ratio, veranderen het break-even punt en beïnvloeden winst en verlies op verschillende volumes.

De gevolgen van veranderingen in variabele kosten kunnen als volgt worden samengevat:

1. Verhoging van variabele kosten:

Een stijging van de variabele kosten heeft hetzelfde effect als een daling van de verkoopprijs. Het verlaagt de P / V-ratio en de snelheid van herstel van vaste kosten is trager. Het break-even punt gaat naar een hoger niveau, de winst na het break-even punt neemt af; verliezen vóór het break-even punt nemen toe.

2. Verlaging van variabele kosten:

Een daling van de variabele kosten heeft hetzelfde effect als een stijging van de verkoopprijs. Een hogere P / V-verhouding wordt bereikt en de snelheid van het terugwinnen van vaste kosten wordt verhoogd. Het break-even punt neemt af; winsten voorbij het break-even punt zijn hoger; verliezen vóór het break-even punt zijn lager.

Om het effect van verandering in variabele kosten te illustreren, gaat u ervan uit dat een bedrijf een product verkoopt voor Rs 40 per eenheid en variabele kosten heeft van Rs 20 per eenheid. Vaste kosten in totaal Rs 48.000 per jaar.

De effecten van een toename van 20% en een afname van 20% in variabele kosten worden gegeven in de volgende tabel:

III. Wijzigingen in vaste kosten:

Verhoging en verlaging van de vaste kosten hebben geen invloed op de P / V-verhouding, maar ze veranderen het break-evenpunt.

Met dezelfde P / V-ratio blijft de snelheid van het herstel van vaste kosten hetzelfde:

1. Verhoging van vaste kosten:

Als vaste kosten worden verhoogd, is het break-even-punt (break-even-volume) hoger. Winsten boven het break-even punt zijn lager met het bedrag van de stijging van de vaste kosten; onder het break-even punt nemen de verliezen toe met het bedrag van de toename.

2. Verlaging van vaste kosten:

Als vaste kosten worden verlaagd, verlaagt dit het breekpunt. De winst is groter met het bedrag van de daling en de verliezen zijn kleiner met het bedrag van de daling van de vaste kosten. Stel dat een bedrijf een P / V-ratio van 40% heeft en huidige vaste kosten van Rs 50.000 biedt.

De effecten van verandering in de vaste kosten met Rs 10.000 zijn als volgt:

IV. Gewenste of doelwinst:

Soms staat het management voor twee beslissingen: (i) om het verkoopvolume te verhogen door verlaging van verkoopprijzen, en (ii) om verkoopprijzen te verhogen in het geval dat de P / V-ratio laag is, met de verwachting dat een hogere winst zal worden verdiend. Deze beslissingen moeten zorgvuldig worden genomen na het bestuderen van het winstpatroon en andere factoren; anders kunnen de resultaten schadelijk zijn, vooral voor die bedrijven waarvan

PA / ratio's zijn al laag. Als de daling van de verkoopprijzen het verkoopvolume niet verhoogt, zal de prijsverlaging alleen resulteren in lagere winsten. Prijsverlagingen, zoals een stijging van de variabele eenheidskosten, verlagen de contributiemarge. Op basis van eenheden kunnen prijsdalingen onbeduidend lijken, maar wanneer het eenheidverschil wordt vermenigvuldigd met duizenden eenheden, kan het totale effect aanzienlijk zijn. Misschien zullen er nog veel meer eenheden moeten worden verkocht om het winstverlies te compenseren of om een ​​streefwinst te behalen.

Stel dat het bedrijf hoopt zijn winst te vergroten door meer eenheden te verkopen, en om meer te verkopen, is het van plan zijn prijzen met 10% te verlagen.

De huidige prijs- en kostenstructuur en de gewenste structuur vindt u hieronder:

Momenteel bedraagt ​​de contributiemarge 50% en zal onderneming A break-even zijn wanneer de omzet tweemaal de vaste kosten is. Dit betekent dat als vaste kosten Rs 1, 00.000, 4000 eenheden moeten worden verkocht om een ​​opbrengst van Rs 2, 00.000 te verdienen. Maar wanneer de prijs wordt verlaagd om Rs 1, 00.000 in vaste kosten te herstellen, moeten de verkoopomzet Rs 2, 25.000 bedragen. Niet alleen moeten de inkomsten hoger zijn maar met een lagere prijs per eenheid, er moeten meer eenheden worden verkocht om die inkomsten te verkrijgen; 5000 eenheden moeten alleen worden verkocht om break-even te worden. Om het effect van de prijsverlaging te overwinnen, moet het verkoopvolume in fysieke eenheden met 25% worden verhoogd.

De toename van het verkoopvolume die nodig is om het effect van een prijsverlaging te verhelpen, is relatief groter wanneer het percentage van de bijdragemarge per eenheid relatief laag is. Als een product slechts een kleine bijdrage levert, maakt een verlaging van de verkoopprijs het des te moeilijker om de vaste kosten terug te verdienen en om winst te maken.

Evenzo kan een bedrijf denken aan het verhogen van de verkoopprijs als de P / V-ratio laag is. Een stijging van de verkoopprijs kan echter het verkoopvolume verminderen.

Stel dat een bedrijf de volgende huidige en voorgestelde kosten en verkoopprijsstructuur heeft:

Afname van het huidige verkoopvolume zonder invloed op het heden = 20/50 = 40%

Als de verkoopprijs met 20% wordt verhoogd, mag het verkoopvolume niet met meer dan 40% dalen. Als de daling van het verkoopvolume minder dan 40% bedraagt, zou de winstpositie worden verbeterd. Zo kan elke onderneming met een P / V-ratio van 30% haar verkoopprijzen met 20% verhogen en een omzetdaling van 40% opvangen zonder vermindering van het nettoresultaat, ongeacht het bedrag van de vaste kosten.

V. Multi-productsituaties:

Wanneer er meerdere producten met verschillende contributiemarges zijn, heeft de mix van het product een direct effect op het herstel van de vaste kosten en de totale winst van het bedrijf. Verschillende producten hebben verschillende P / V-ratio's vanwege verschillende verkoopprijzen en variabele kosten. Sommige producten leveren een grotere bijdrage aan het herstel van vaste kosten en winst dan andere. De totale winst hangt in zekere mate af van de verhoudingen waarin de producten worden verkocht.

Neem bijvoorbeeld aan dat een bedrijf met vaste kosten van Rs 25.000 per jaar twee producten A en B met P / V-verhoudingen produceert als volgt:

Met relatief lage variabele kosten heeft product A een relatief hoge P / V-verhouding; elke verkochte eenheid van product A draagt ​​Rs 6 bij aan herstel van vaste kosten en winst. Product B, met relatief hoge variabele kosten, heeft een lage P / V-verhouding; elke verkochte eenheid draagt ​​alleen Rs 4 bij aan de terugwinning en winst van vaste kosten. Als andere dingen gelijk zijn, is de verkoop van product A winstgevender dan die van product B, ondanks het feit dat de verkoopprijs van product B tweemaal zo hoog is als die van product A. Het is correct om te zeggen dat de winst zal dalen als de verkoopmix verschuift van product A tot product B. Dit impliceert echter ook dat nieuwe analyses van de winstvolumeverhouding moeten worden gemaakt naarmate de productmix verandert.

Verschillende combinaties van verkoopmixen (op basis van het bovenstaande cijfer) zullen resulteren in een verschillend nettoresultaat. Als het totale verkoopvolume bijvoorbeeld Rs 1, 00.000 gelijk verdeeld tussen de twee producten is, zou het nettoresultaat Rs 15.000 zijn.

Als de verkoopmix wordt gewijzigd, zodat product A 60% van de omzet heeft, zou de winst op verkopen van Rs 1, 00.000 toenemen tot Rs 19.000.

VI. Verkoopmix en Break-even punt:

Verkoopmix is ​​het relatieve aandeel van elke productlijn tot de totale verkoop van verschillende producten die door een onderneming worden verkocht. Zoals eerder vermeld, moet het management proberen om, als er geen beperkingen of beperkingen zijn, de verkoop van het product / de producten met een hogere P / V-ratio te maximaliseren. Er ontstaat echter een verkoopmix omdat er limieten zijn aan de hoeveelheden van een bepaald product die kunnen worden geproduceerd en er kunnen ook bepaalde marktbeperkingen zijn voor hoeveel kan worden verkocht.

Wanneer verschillende producten hun eigen verschillende productiefaciliteiten, verkoopprijzen, variabele kosten en vaste kosten afzonderlijk hebben, kan voor elk product afzonderlijk een kosten-volume-winstanalyse worden uitgevoerd. Maar in veel situaties wordt dit niet gevonden en hebben verschillende producten dezelfde faciliteiten en gemeenschappelijke vaste kosten. In een dergelijke situatie wordt CVP-analyse uitgevoerd door het middelen van de gegevens met behulp van de verkoopmix als gewichten.

Het break-evenpunt wordt berekend voor een gespecificeerde verkoopmix en break-evengrafiek en P / V-grafiek worden geconstrueerd voor elke gespecificeerde verkoopmix. Maar elk break-even diagram of P / V-diagram toont een constante verkoopmix voor de totale verkoop van verschillende producten, inclusief de kosten- en opbrengstenregels. De verkoop die nodig is om de gewenste of beoogde niveaus van bedrijfswinst te behalen, kan ook worden berekend op basis van een gespecificeerde verkoopmix. Als de verkoopmix wijzigt, zullen CVP-analyse, break-evenpunt, gewenste verkoop voor streefwinst, kosten en opbrengstenregels ook overeenkomstig veranderen.

Om de berekening van het break-evenpunt in een verkoopmix-situatie te illustreren, wordt hier een voorbeeld gegeven. Stel dat voor een bedrijf de vaste kosten Rs 6, 75.000 zijn.

Stel verder dat het verkoopvolume van eenheden, verkoopprijzen van eenheden, kosten van eenheidsvariabelen en marges van productbijdrage voor producten A, B en C als volgt zijn:

Break-even points (in eenheden) worden als volgt berekend met behulp van een gewogen gemiddelde contributiemarge:

BEP (eenheden) = vaste kosten / gewogen contributiemarge

= Rs 6, 75.000 / Rs 17.50

= 38.571 eenheden

Er kan worden opgemerkt dat de winst voor belastingen als gevolg van de wijziging in de verkoopmix aanzienlijk lager is (Rs 25.000), hoewel het bedrag van de verkoopomzet gelijk is. De totale bijdrage is minder dan de eerdere. De P / V-ratio is afgenomen (35%) en het break-even-punt in eenheden is toegenomen tot 38.571 eenheden. Deze verschillen zijn het gevolg van wijzigingen in de verkoopmix.

Over de noodzaak om producten met verschillende P / V-verhoudingen te promoten, adviseren Anderson en Sollenberger:

"Een manier om het verkoopteam aan te moedigen om meer van de hoge marges van de bijdragemarge te verkopen, is om verkoopcommissies te berekenen voor de contributiemarge en niet voor omzet. Als verkoopcommissies gebaseerd zijn op verkoopopbrengsten, kan een verkoopteam een ​​hoog volume aan verkopen van minder winstgevende productlijnen hebben en toch een bevredigende commissie verdienen. Maar als de verkoopprovisie gerelateerd is aan de marge van de contributie, wordt het verkoopteam aangemoedigd om te streven naar een grotere verkoop van meer winstgevende producten en zo de totale bedrijfswinsten te helpen verbeteren.

VII. Gewenste winst en belasting:

Het bedrag van de gewenste winst vóór winstbelastingen wordt behandeld alsof het extra vaste kosten zijn bij het achterhalen van de verkoopeenheden of verkoopopbrengsten die nodig zijn om het gewenste winstbedrag te geven.

De gebruikelijke formule is:

Gewenste verkoopeenheden = vaste kosten + winst vóór belasting / bijdrage-marge per eenheid

Gewenste verkoopomzet = Vaste kosten + winst voor belasting / P / V ratio

Het bedrag van de gewenste winst kan worden vermeld als een winst na belastingen. In een dergelijk geval wordt de winst voor belastingen berekend met de volgende formule:

Winst voor belasting = Winst na belasting / (1-belastingtarief)

Als de winst na belasting bijvoorbeeld Rs 1, 20.000 en belastingtarief 40% is, zal de winst voor belastingen Rs 2, 00.000 zijn, zoals hieronder berekend:

Winst voor belasting = 1, 20.000 / (1 - .40)

= Rs 2, 00.000

Soms is het management geïnteresseerd om de verkoopeenheden te kennen die vereist zijn om een ​​bepaald winstbedrag per eenheid te geven.

De formule voor het berekenen van een dergelijk aantal verkoopeenheden om de gewenste winst per eenheid te geven, is als volgt:

Verkoopeenheden voor de gewenste winst per eenheid = Vaste kosten / (Bijdragende marge per eenheid - gewenste winst per eenheid)

Stel dat vaste kosten Rs 1, 00.000 en contributiemarge per eenheid Rs 10 en de gewenste winst per eenheid Rs 2 zijn, dan zijn de verkoopeenheden die vereist zijn om deze winst te geven 12.500 eenheden, zoals hieronder berekend:

Verkoopeenheden voor de gewenste winst per eenheid = Rs 1, 00.000 / (Rs 10-Rs. 2)

= Rs 1, 00.000

= 12.500 eenheden

Evenzo, als de gewenste winst niet per eenheid, maar als een percentage van de omzet wordt vermeld, is de relevante formule voor het berekenen van het vereiste verkoopvolume:

Verkoopvolume voor gewenste winst (als percentage van de omzet) = Vaste kosten / (P / V ratio-winstmarge)

Stel dat vaste kosten Rs 1, 00.000, P / V ratio 40% en winstmarge (percentage van de omzet) 20% zijn, dan zal de vereiste verkoopopbrengst Rs 5, 00.000 zijn, zoals hieronder berekend:

Verkoopvolume (voor gewenste winstmarge) = Rs 1, 00.000 / (40% - 20%) = Rs 5, 00, 000

CVP-analyse speelt een vitale rol in verschillende bestuurlijke beslissingsgebieden, zoals hierboven besproken. Het kan de managers helpen de impact van verschillende beslissingsfactoren op kosten en winst te begrijpen. Veel bedrijven, met name bedrijven voor kostenbeheersing, kunnen door middel van CVP-analyse besluiten het volume te verhogen door lagere verkoopprijzen om lagere algemene bedrijfskosten te realiseren, met name lagere vaste kosten per eenheid.

Ook is CVP-analyse belangrijk bij het gebruik van zowel levenscycluskosten als doelkosten. Bij levenscycluskosten wordt CVP-analyse gebruikt in de vroege stadia van de levenscyclus van het product om te bepalen of het product waarschijnlijk de gewenste winstgevendheid zal bereiken. Op dezelfde manier kan CVP-analyse helpen bij het bepalen van de doelkosten in deze vroege stadia door het effect op de winst van alternatieve productontwerpen te laten zien bij verwachte verkoopniveaus.

Daarnaast kan CVP-analyse worden gebruikt in latere fasen van de levenscyclus, tijdens productieplanning, om het meest kosteneffectieve productieproces te bepalen. Dergelijke productiebeslissingen omvatten wanneer een machine moet worden vervangen, welk type machine moet worden gekocht, wanneer een proces moet worden geautomatiseerd en wanneer een productiehandeling moet worden uitbesteed. CVP-analyse wordt ook gebruikt in de laatste fasen van de levenscyclus van de kosten om te helpen bij het bepalen van de beste marketing- en distributiesystemen. CVP-analyse kan bijvoorbeeld worden gebruikt om te bepalen of het betalen van verkopers op basis van salaris of op commissiebasis rendabeler is. Evenzo kan het helpen om de wenselijkheid van een kortingsprogramma of een promotieplan te beoordelen.

CVP-analyse heeft ook een rol bij strategische positionering. Een bedrijf dat ervoor koos om te concurreren op kostenleiderschap, heeft CVP-analyse voornamelijk nodig in de productiefase van de levenscyclus van de kosten. De rol van CVP-analyse hier is om de meest kosteneffectieve productiemethoden te identificeren, inclusief automatisering, outsourcing en totaal kwaliteitsbeheer. Daarentegen heeft een bedrijf dat de differentiatiestrategie volgt, CVP-analyse nodig in de vroege fasen van de levenscyclus van de kosten om de winstgevendheid van nieuwe producten te beoordelen en de wenselijkheid van nieuwe functies voor bestaande producten.