Boekhoudkundige behandeling van speciale items (11 items)

Enkele belangrijke items zijn als volgt:

1. Rente op obligaties:

Obligatiesrente is een kost in het bedrijf en daarom is het een last ten laste van de winst en wordt deze winst- en verliesrekening gedebiteerd met het totale bedrag van de tijdens het boekjaar te betalen rente, ongeacht of het bedrijf de winst heeft verdiend of niet.

Rente voor het volledige jaar op Rs. 20, 00, 000 bij 14 procent pa is Rs. 2, 80, 000. Aangezien een hoeveelheid Rs. 70.000 wordt getoond in het proefsaldo tegen rente, we mogen aannemen dat een bedrag van Rs. 2, 10, 000 is uitstekend. Gewoonlijk is de rente op de obligaties om de zes maanden verschuldigd.

In de gegeven illustratie kunnen we ervan uitgaan dat de vervaldatums van belang zijn op 30 juni en 31 december van elk jaar. Hoewel de verschuldigde rente op 30 juni 2011 is betaald, is het verschuldigde bedrag op 31 december 2011 niet betaald en is daarnaast rente opgebouwd voor de periode van drie maanden tot 31 maart 2012.

In de winst- en verliesrekening wordt de rente op obligaties als volgt getoond:

De interesse van Rs. 1, 40.000 zijnde de rente verschuldigd voor de periode van zes maanden tot 31 december 2011, wordt genoemd als "aangegroeide en vervallen rente en hoewel dit uitstaande bedrag een kortlopende verplichting is, zoals in de Companies Act, moet dit worden aangetoond in de balans samen met het uitstaande bedrag met betrekking tot obligaties.

De interesse van Rs. 70.000 zijnde de rente verschuldigd voor de periode van drie maanden tot en met 31 maart 2012, wordt 'de verschuldigde, maar niet-vervallen rente' genoemd, aangezien de volgende vervaldag voor de betaling van rente slechts 30 juni 2012 is. weergegeven in de balans als een kortlopende verplichting.

2. Belastingen op rente op obligaties:

Betaling van rente op obligaties is onderworpen aan verplichte aftrek van inkomstenbelasting tegen de huidige voorgeschreven tarieven gegeven in de Finance Act. Het item Boekhouding is

3. Korting op de uitgifte van obligaties:

Kortingen of kosten, bijvoorbeeld commissie, makelaardij, enz. Gemaakt bij de uitgifte van obligaties moeten normaal zo vroeg mogelijk worden afgeschreven, maar in geen geval later dan de datum van aflossing. Het ongeschreven saldo wordt in de balans weergegeven onder 'Diverse uitgaven' aan de activazijde.

4. Voorlopige kosten:

Dergelijke kosten omvatten de kosten van oprichting van een bedrijf en aangezien hun bedrag gewoonlijk groot is, is het niet wenselijk om ze in één jaar af te schrijven. In plaats daarvan worden voorbereidingskosten gespreid over een aantal jaren en wordt winst en verlies a / c gedebiteerd met een bepaalde fractie per jaar. Het ongeschreven bedrag wordt weergegeven onder Diverse uitgaven aan de activazijde van de balans.

5. Oproep-achterstand:

Dit item vertegenwoordigt het bedrag dat de aandeelhouders niet hebben betaald over de oproepen die het bedrijf heeft gedaan. Als dit item in de proefbalans wordt vermeld, wordt dit in de balans aan de passiefzijde weergegeven als een aftrek van het opgevraagde bedrag onder het hoofdhoofd van het aandelenkapitaal. Maar als dit item als aanpassing buiten het evaluatiesaldo wordt gegeven, zou dit betekenen dat het proefsaldo alleen het gestorte kapitaal en niet-opgevraagd kapitaal weergeeft. Het bedrag van de achterstand wordt dan bij het gestorte kapitaal opgeteld om het later als opgevraagd kapitaal te maken en vervolgens opnieuw afgetrokken.

6. Oproepen vooraf

Het is een schuld van het bedrijf totdat de oproepen zijn gedaan en het vooraf ontvangen bedrag is aangepast. Een bedrijf kan ook rente betalen op afroep vooraf en de rentevoet wordt meestal vermeld in de artikelen. Het moet worden behandeld als een kortlopende verplichting en weergegeven onder de rubriek kortlopende verplichtingen en voorzieningen.

7. Accountantsbetalingen:

Betalingen aan auditors voor het controleren van de rekeningen en voor het doen van ander werk voor het bedrijf moeten afzonderlijk worden vermeld.

8. Managementbeloning:

De vergoeding die wordt betaald aan persoonlijk leidinggevenden (bijv. Directeuren, directeuren of managers) van een onderneming in welke vorm of modus dan ook, is een last ten laste van de winst en wordt dus getoond aan de debetzijde van de winst- en verliesrekening. De wijze van betaling van de vergoeding kan bestaan ​​uit de vergoeding voor het bijwonen van de vergaderingen van de Raad, maandsalaris, een vast percentage van de winst enzovoort.

De Companies Act heeft strenge beperkingen opgelegd aan de managementbeloning die moet worden betaald door een overheidsbedrijf of een particuliere onderneming die een dochteronderneming is van een publieke onderneming.

Section 198 (i) bepaalt dat de totale bestuursvergoeding voor enig jaar onderworpen is aan een algemene limiet van 11 procent van de nettowinst van de onderneming in dat jaar.

9. Inkomstenbelasting:

Dividenden aan zowel het eigen vermogen als de preferente aandeelhouders kunnen alleen worden uitgekeerd uit de winst die beschikbaar is na inaanmerkingneming van de inkomstenbelasting. De winst waarover inkomstenbelasting verschuldigd is, wordt aangeduid als belastbare winst en de berekening van de belastbare winst is gebaseerd op de bepalingen van de Wet inkomstenbelasting.

Hoewel het werkelijke bedrag van de belasting alleen kan worden berekend wanneer de boekhouding voor het boekjaar wordt gesloten en winsten worden vastgesteld, vereist de wet inkomstenbelasting dat een bedrijf vooruitbetalingen moet doen door de waarschijnlijke winst te voorspellen die gedurende het jaar zou toekomen.

Een ander punt dat moet worden opgemerkt in het geval van inkomstenbelasting is dat hoewel een bedrijf de belastingschuld kan bepalen, de belasting kan betalen en de aangifte kan indienen, de belastingambtenaar de aangifte zal onderzoeken en de verschuldigde belasting zal beoordelen door zelfs opnieuw te berekenen de belastbare winst.

Komt de belastingambtenaar in aanmerking voor belastbare winst die afwijkt van de belastbare winst die de onderneming in haar aangifte vermeldt, dan zal ook de belasting die wordt vastgesteld en moet worden afgewikkeld, verschillen. Het beoordelingsproces kan enige tijd in beslag nemen om te worden voltooid en tot die voltooiing zal de exacte belastingplicht niet bekend zijn bij het bedrijf.

De boekhoudkundige behandeling van de inkomstenbelasting moet dus rekening houden met de volgende drie fasen:

(i) Betaling van voorschot inkomstenbelasting.

(ii) Bepaling van de belastingschuld door het bedrijf uit zijn boekhouding, een voorziening voor dergelijke aansprakelijkheid en betaling van verschil, indien van toepassing, tussen voorbelasting en belasting die nu is berekend.

(iii) Voltooiing van de beoordeling door de belastingadviseur.

De begrippen 'vorig jaar' en 'aanslagjaar' moeten ook worden opgevat als de boekhoudkundige verwerking van de inkomstenbelasting. Beoordelingsjaar betekent de periode van twaalf maanden die begint op 1 april van elk jaar en eindigt op 31 maart van het volgende jaar.

Het inkomen van het voorgaande jaar van een onderneming wordt in het volgende aanslagjaar belast aan de tarieven die voor een dergelijk aanslagjaar zijn voorgeschreven door de Finance Act. Het voorgaande jaar wordt gedefinieerd als het boekjaar of de periode van twaalf maanden die begint op 1 april van elk jaar en eindigt op 31 maart van het volgende jaar.

Wanneer voorbelasting wordt betaald, zou de journaalboeking om dit te registreren zijn

Bijvoorbeeld, als een voorheffing van Rs. 3, 50.000 wordt betaald door een bedrijf voor het vorige jaar 2012 in 2012-13, de vermelding om dit te registreren zou zijn

Hoewel de bovenstaande transactie is gejournaliseerd om de dubbele aspecten in werkelijkheid te verklaren, zou de betaling van de voorbelasting worden geregistreerd in het kasboek en het debetaspect dat in het grootboek wordt geboekt in het kasboek. Dus, tijdens het voorbereiden van de proefbalans op 31 maart 2012, zal de voorheffing voor het evaluatiejaar 2012-2013 worden opgenomen in het proefsaldo op de debetsaldo van Rs. 3, 50.000.

Laten we aannemen dat het bedrijf in het hierboven aangehaalde voorbeeld zijn belastingschuld als Rs bepaalt. 3, 42.500 na het opstellen van de winst-en-verliesrekening voor het jaar eindigend op 31 maart 2012. Deze aansprakelijkheid moet worden voorzien door het item te geven als,

Hoewel de belastingaanslag als een last in de winst- en verliesrekening zal verschijnen, zal de voorziening voor inkomstenbelasting in de balans worden opgenomen als een kortlopende schuld en de voorbelasting van Rs. 3, 50.000 betaald zal worden getoond als een voorschot aan de activazijde van de balans.

Een andere aanvaardbare presentatiewijze is om het voorschot en de voorziening met betrekking tot hetzelfde aanslagjaar tegenover elkaar te verrekenen en alleen het netto bedrag aan de passiefzijde of de activazijde van de balans te nemen. In het hierboven gegeven voorbeeld, aangezien het voorschot de voorziening overschrijdt, zou de netto hoeveelheid als volgt worden gepresenteerd.

Totdat de beoordeling is voltooid, worden de saldi in het voorschot en de provisierekeningen overgedragen. Als u wilt doorgaan met het bovenstaande voorbeeld, als de beoordeling is voltooid in december 2012 en de belastingaanslag is vastgesteld door de inkomstenbelastingfunctionaris bij Rs. 3, 60.000,

De boekhoudkundige behandeling is als volgt:

1. De voorziening voor belastingen is korter dan de werkelijke aansprakelijkheid door Rs. 17.500. Het bedrijf zal voor deze extra aansprakelijkheid moeten zorgen. In de winst- en verliesrekening voor het jaar eindigend op 31 maart 2013 zal de toename van de aansprakelijkheid worden voorzien door de volgende boeking te maken.

De bovenstaande boeking komt bovenop de vereiste boeking die moet worden doorgegeven met betrekking tot de belasting die moet worden betaald voor het boekjaar 2012-2013.

2. Nadat de beoordeling is voltooid, kan de voorheffingsrekening worden afgesloten door overschrijving op de Provision-rekening.

De journaalboeking voor de overdracht zal zijn:

3. Het saldo van de verschuldigde belasting ten bedrage van Rs. 10.000 (Rs 3, 60, 000 - 3, 50, 000) moeten worden betaald kort na de voltooiing van de beoordeling. Wanneer de kortstondige belasting wordt betaald, is de invoer

Met de opname van de bovenstaande vermeldingen, zal de balans per 31 maart 2013 geen items vermelden die te maken hebben met de belasting die verschuldigd is voor Assessment Year 2012-13.

De grootboekrekeningen worden hieronder weergegeven:

Notitie:

Aanpassingen met betrekking tot de inkomstenbelasting van het voorgaande jaar vinden normaliter plaats door debitering of creditering van de hoofd- / krediettoewijzingen a / c, zodat de courante bedrijfsresultaten niet worden vervalst. Voorziening voor de belasting over het lopende jaar wordt echter boven de grens gedebiteerd.

10. Dividenden:

Dividenden kunnen worden gedefinieerd als het aandeel in de winst dat aan elke aandeelhouder van het bedrijf moet worden uitgekeerd. De Companies Act bepaalt dat dividenden alleen uit de winst kunnen worden betaald en de betaling van dividend uit kapitaal verbiedt. Ook worden dividenden alleen in contanten uitbetaald.

Een bedrijf kan dividenden uitkeren van een of alle van de drie volgende bronnen:

(i) Winsten van het lopende jaar

(ii) Niet-uitgekeerde winsten van voorgaande jaren

(iii) Gelden die door de Centrale of enige Overheid van een Staat worden verstrekt voor de betaling van dividenden op basis van een garantie die door de betrokken overheid wordt gegeven.

De bestuurders adviseren over het algemeen het percentage van het dividend dat op de aandelen wordt uitgekeerd. De aandeelhouders van de jaarlijkse algemene vergadering kunnen een resolutie aannemen waarin de aanbeveling wordt goedgekeurd of het aanbevolen percentage verlagen. De aandeelhouders hebben niet de bevoegdheid om het door de bestuurders aanbevolen dividend te verhogen. Het aangenomen percentage mag alleen worden toegepast op het gestorte kapitaal.

Laten we bijvoorbeeld aannemen dat de Bestuurders van Sunshine Limited een dividend van 15 procent voorstellen voor de aandeelhouders die door de aandeelhouders zijn aangenomen. Het opgevraagde aandelenkapitaal van de onderneming is Rs. 50, 00.000 en er zijn achterstallige telefoontjes in de mate van Rs. 40.000.

Het in het voorbeeld te betalen dividend zou worden berekend als (15/100) × (50, 00.000 - 40.000) = Rs. 7, 44.000. De laatste tijd zijn bedrijven ook begonnen met het declareren van dividenden als een percentage van de winst na belastingen.

Het dividend aanbevolen door de bestuurders wordt aangeduid als 'Voorgesteld Dividend' tot het moment dat het door de aandeelhouders wordt goedgekeurd in de jaarlijkse algemene vergadering. De ingang voor het vastleggen van het voorgestelde dividend is,

Winst en verlies A / c Cr.

Aan voorgestelde dividend A / c

Het voorgestelde dividend zal worden geclassificeerd als een voorziening en weergegeven aan de passiefzijde van de balans. Het dividend dat uiteindelijk door de aandeelhouders in de jaarlijkse algemene vergadering als betaalbaar wordt bepaald, wordt aangeduid als 'gedeclareerd dividend'.

Elk gedeclareerd dividend moet binnen tweeënveertig dagen na de datum van aangifte worden betaald. Daarom moet een gedeclareerd dividend worden geclassificeerd als een kortlopende verplichting in de balans van het bedrijf.

Hoewel dividenden alleen kunnen worden gedeclareerd door een besluit van de aandeelhouders, kunnen de Bestuurders, indien de statuten van de vennootschap dit toestaan, een tussentijds dividend tussen twee jaarlijkse algemene vergaderingen bekendmaken. Wanneer interim-dividend wordt betaald, zal de boeking om de betaling vast te leggen, zijn,

Interim Dividend A / c Dr.

Naar Bank A / c

Het interim-dividend dat gedurende een jaar wordt uitbetaald, zal verschijnen in het Proefsaldo van de Vennootschap op de laatste dag van de verslagperiode en zal worden overgeboekt naar de debetzijde van de winst- en verliesrekening a / c omdat het een post van toe-eigening is van winst.

Dividend wordt over het algemeen betaald door de dividendwarrants aan de aandeelhouders te presenteren. De dividendwarrants moeten vervolgens worden voorgelegd aan de bank van het bedrijf die de betaling zal uitvoeren. Soms kan een deel van het gedeclareerde dividend als onbetaald blijven omdat het dividend niet door bepaalde aandeelhouders is opgeëist.

Niet-betaald of niet-opgeëist dividend is een kortlopende verplichting en wordt weergegeven aan de passiefzijde van de balans. Het bedrijf moet onbetaald dividend overdragen binnen negenenveertig dagen vanaf de datum van de verklaring van het dividend naar een speciale bankrekening.

Als het dividend niet wordt gevorderd voor een periode van drie jaar vanaf de datum van overdracht op de speciale bankrekening dan moet het niet-opgeëiste bedrag door de onderneming worden overgemaakt naar de algemene inkomstenrekening van de centrale overheid. Na een dergelijke overdracht kan een aandeelhouder die aanspraak kan maken op een dergelijk dividend, deze vorderen van de overheid.

11. Interest Out of Capital:

Hoewel de Companies Act bepaalt dat dividenden aan aandeelhouders alleen betaalbaar zijn uit winst, in bepaalde omstandigheden met de eerdere sanctie van de centrale overheid, kan rente aan aandeelhouders worden uitbetaald.

De omstandigheden zoals gespecificeerd door Section 208 van de Companies Act zijn als volgt:

1. Wanneer aandelen in een onderneming worden uitgegeven om geld in te zamelen voor de kosten van de bouw van een werk of gebouw, of de levering van een fabriek, en

2. Een dergelijke constructie of levering van een installatie kan niet voor een lange periode winstgevend worden gemaakt.

In de bovengenoemde omstandigheden, indien de onderneming door de artikelen of door een speciaal besluit gemachtigd is, kan zij rente over zoveel van dat aandelenkapitaal betalen als voor de tijd wordt gestort, gedurende een bepaalde periode en deze rente aan het kapitaal opladen. als onderdeel van de kosten van de bouw van het werk of gebouw of de voorziening van de fabriek.

De rentebetaling wordt slechts gedaan voor een periode die door de centrale overheid kan worden bepaald. De periode kan in ieder geval niet verder gaan dan het einde van het halfjaar dat volgt op het halfjaar waarin het werk of gebouw feitelijk is voltooid of de fabriek heeft opgeleverd. De rentevoet kan niet hoger zijn dan vier procent per jaar of een ander tarief dat de centrale overheid kan aanmelden.